Чей доход учитывать при новогоднем подарке ребёнку сотрудника

Получателя определяют по оформлению и действительной передаче подарка. Лимит 4000 рублей считают за год по конкретному человеку, а не по каждому подарку.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-11-14

Короткий ответ

Если подарок оформлен и передан ребёнку, доход получает ребёнок. Если организация выбрала получателем родителя-сотрудника, доход относится к родителю. Сам факт, что пакет выдали взрослому, ещё не решает, кто является получателем дохода.

Такой подход изложен в разборе от 14 ноября 2025 года. Родитель может получить подарок как законный представитель ребёнка, поэтому налоговый учёт нужно согласовать с документами и действительной передачей.

Может ли организация выбрать получателя

Да, даритель решает, кому передать подарок. Но это решение нужно оформить последовательно. Если подарок предназначен ребёнку, родительская подпись за его получение не превращает его автоматически в доход сотрудника.

Если подарок передаётся самому сотруднику, его стоимость учитывается среди подарков этого сотрудника. Нельзя одновременно считать документ получением ребёнка и использовать для той же суммы свободный лимит родителя.

Как работает лимит 4000 рублей

По пункту 28 статьи 217 НК РФ стоимость подарков от организации в пределах установленного годового лимита освобождается от НДФЛ.

В разобранном случае это 4000 рублей на получателя за календарный год. Нужно учитывать совокупную стоимость его подарков от организации, а не проверять каждый отдельно.

Например, два подарка по 3000 рублей одному человеку не укладываются целиком в освобождение только потому, что каждый стоит меньше 4000. Для ребёнка и родителя учёт ведут по тому, кто действительно получил соответствующий доход.

Что оформить

Передачу подтверждают первичными документами по статье 9 Закона № 402-ФЗ. Это могут быть распорядительный документ о закупке и выдаче, список получателей и акт передачи.

Название «приказ» не является единственным возможным вариантом. Важно, чтобы были понятны стоимость, получатели, ответственные лица и факт вручения.

Нужно ли отражать подарок в отчётности

Если доход полностью освобождён в пределах годового лимита, источник допускает не включать его в 6-НДФЛ. Подход к соответствующим сведениям отражён в письме ФНС от 19 января 2017 года № БС-4-11/787@.

При превышении нельзя считать всю сумму необлагаемой. Для стоимости подарков предусмотрен код дохода 2720, а для соответствующего освобождения – код вычета 501.

Если организация становится налоговым агентом, вопрос удержания решают с учётом реального получателя дохода. Налог ребёнка нельзя автоматически удержать из зарплаты родителя только потому, что он работает у дарителя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.