Нужно ли ИП платить УСН с продажи трактора, который использовался на личном участке

По позиции июля 2023 года личная продажа трактора не включается в УСН, если техника действительно не использовалась в бизнесе. При владении более трёх лет источник также применяет освобождение от НДФЛ и отсутствие обязанности декларировать этот доход.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2023-07-21

Короткий ответ

По позиции от 21 июля 2023 года включать выручку от продажи такого трактора в УСН не нужно, если это действительно личное имущество. В рассмотренном случае предприниматель занимался грузоперевозками, а трактор использовал только для сельхозработ на своём участке.

Поскольку трактор находился в собственности более трёх лет, эксперты также не усматривают НДФЛ с продажи и обязанности подавать декларацию по этому доходу. Главный вопрос – доказать личный характер использования, а не просто сослаться на отсутствие кода продажи техники.

Статус ИП не делает все продажи коммерческими

У гражданина и зарегистрированного им ИП нет двух юридически обособленных комплектов имущества. Но из этого не следует, что любая личная сделка автоматически даёт предпринимательский доход.

Нужно оценить, для чего имущество приобреталось и как использовалось. Признаки предпринимательства связаны с систематическим получением прибыли по пункту 1 статьи 2 ГК РФ. Разовая реализация вещи для личных нужд может оставаться обычным распоряжением собственностью.

Само по себе наличие патента на грузоперевозки также не решает вопрос налогообложения продажи трактора. Сначала определяется характер самой сделки, затем применимый режим.

Что подтверждало личный характер в исходном случае

Трактор не предназначался для грузоперевозок и никогда не использовался в этой или иной доходной деятельности. Его приобрели для обработки личного участка, оплатили не с предпринимательского расчётного счёта, а хозяйственный учёт покупки и эксплуатации не вели.

Эти обстоятельства рассматриваются вместе. Отсутствие одного банковского платежа с расчётного счёта ещё не гарантирует, что техника личная, если фактически она выполняла платные работы.

Коды ОКВЭД имеют вспомогательное значение. Отсутствие заявленного направления продажи имущества может поддерживать объяснение, но само по себе не определяет налоговый результат. Аналогичный подход к оценке фактов отражён в пункте 16 письма ФНС от 2 марта 2022 года.

Как ответить на требование налоговой

В пояснениях следует описать цель приобретения, фактическую работу трактора на личном участке, отсутствие коммерческого использования и предпринимательского учёта. Приложите относящиеся к этим обстоятельствам документы и сведения.

Источник считает такие аргументы достаточными для обоснования своей позиции, но это экспертная оценка конкретной ситуации, а не гарантия принятия любого краткого ответа налоговой.

Почему не нужна 3-НДФЛ

Для продажи личного движимого имущества после трёх лет владения источник применяет освобождение по статье 217 НК РФ. Возможность не указывать освобождённый доход в декларации следует из пункта 4 статьи 229 НК РФ.

Если техника использовалась в бизнесе, ключевое условие этого ответа меняется. Тогда ссылаться только на длительность владения и личное имя в документах о собственности недостаточно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.