Можно ли избежать НДФЛ, включив штраф и проценты в новую цену проданного автомобиля

Новация штрафа и процентов в обязанность уплатить увеличенную цену машины не освобождает эти суммы от НДФЛ. По рассматриваемой позиции доход возникает уже при новации; оставшаяся первоначальная цена автомобиля освобождается при соблюдении срока владения.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-03-10

Короткий ответ

Нет. Если начисленный штраф и проценты за просрочку переименовать в увеличенную цену автомобиля через соглашение о новации, эти суммы не становятся автоматически освобожденным доходом от продажи машины.

По позиции от 10 марта 2025 года новация в рассматриваемой конструкции означает исполнение первоначальной обязанности по выплате санкций. Поэтому облагаемый доход возникает уже в момент заключения соглашения, даже если новую цену покупатель перечислит позднее.

Почему срок владения машиной не освобождает санкции

В примере продавец владел автомобилем с 2010 года, а продал его в 2020 году. Доход от продажи имущества, находившегося в собственности три года и более, освобождается по пункту 17.1 статьи 217 НК РФ. Поэтому поздняя выплата оставшейся первоначальной покупной цены не меняет вывод об освобождении этой части дохода.

Но штраф за нарушение срока оплаты возникает по другой причине. Его платят потому, что покупатель нарушил обязательство, а не как встречное предоставление за сам автомобиль. Аналогично рассматриваются проценты за пользование чужими денежными средствами.

Полученные санкции дают продавцу экономическую выгоду. Общий принцип ее учета установлен в статье 41 НК РФ. Льгота для продажи давно находившегося в собственности имущества не охватывает всякий платеж, связанный с договором продажи.

Что меняет соглашение о новации

По пункту 1 статьи 414 ГК РФ первоначальное обязательство прекращается и между теми же сторонами появляется новое. Это важно для определения момента дохода.

В описанной ситуации стороны фиксируют 200 рублей штрафа и процентов, затем заменяют обязанность их уплатить обязанностью перечислить увеличенную цену машины. Экспертный вывод состоит в том, что прежние санкции считаются оплаченными при такой замене. Для НДФЛ учитывается соответствующее правило пункта 1 статьи 223 НК РФ.

Таким образом, в примере отдельно рассматриваются 90 рублей оставшейся исходной цены и 200 рублей начисленных санкций. Первая сумма освобождается из-за срока владения. Вторая остается облагаемой, несмотря на название платежа в новом соглашении.

Если стороны вообще не заключат новацию, а покупатель перечислит штраф и проценты как таковые, освобождения для этих сумм также не возникает. Новация меняет конструкцию обязательства и момент учета дохода, но не позволяет распространить льготу на санкции.

Что учесть продавцу

Сохраните первоначальный договор, расчет просрочки, соглашение и документы о платежах. По ним должно быть видно, какая часть суммы относится к продаже автомобиля и какая появилась за нарушение срока оплаты.

При расчетах между физическими лицами продавцу нужно учитывать облагаемый доход при самостоятельном исчислении НДФЛ и представлении декларации. Нельзя откладывать этот вопрос только потому, что новая покупная цена еще не поступила, если доход по изложенному подходу возник при новации.

Для соглашения, подписанного в 2025 году, налоговый период определяется с учетом этого момента. Если фактическая конструкция отличается от описанной, ее нужно разбирать по содержанию: простое изменение цены и прекращение уже возникшей обязанности по штрафу могут иметь разные основания. Здесь вывод относится именно к замене начисленных санкций.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.