Самозанятый живёт за границей: возникает ли НДФЛ 30%

Отсутствие российского налогового резидентства само по себе не переводит доход, облагаемый НПД, на ставку НДФЛ 30%.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2022-08-11

Короткий ответ

Если самозанятый находится за границей более 183 дней, его доход от российского заказчика не становится автоматически объектом НДФЛ по ставке 30%. В позиции от 11 августа 2022 года решающим было другое: может ли конкретная выплата облагаться НПД. Доходы, подпадающие под этот режим, освобождены от НДФЛ по части 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ.

Это означает, что статус «налоговый резидент» и право применять специальный режим нужно проверять отдельно. Сам по себе переезд не исключал применение НПД, но регистрация самозанятым также не означала, что любая поступившая сумма подходит для этого налога.

Когда заказчик находится в России

Для дистанционной работы источник опирался на письмо ФНС от 18.11.2019 № СД-4-3/23424@: место деятельности можно определять по месту нахождения исполнителя либо покупателя. Поэтому работа из-за рубежа с российским заказчиком допускала применение НПД при соблюдении остальных требований. Если и исполнитель, и покупатель находятся за границей, этот вывод уже не работает.

Для платежа от российской организации применялась ставка 6%, а для дохода от физического лица – 4%. Такое различие установлено статьёй 10 Закона № 422-ФЗ; оно связано с категорией заказчика, а не с количеством дней проживания самозанятого в России.

Какие условия нельзя пропустить

Нужно проверить гражданство, допустимый вид деятельности и отсутствие иных ограничений режима. Например, часть 2 статьи 6 Закона № 422-ФЗ исключает из объекта НПД доходы от трудовых отношений, а также некоторые выплаты от нынешнего или недавнего работодателя. Назвать такую выплату оплатой услуг самозанятого недостаточно.

Поэтому практический ответ для договора с российской компанией состоит из двух проверок: связь дистанционной деятельности с Россией и допустимость самого дохода для НПД. Если обе подтверждены, отсутствие российского резидентства само по себе не создаёт НДФЛ 30%. Налоги страны проживания в этом разборе не оценивались. Ответ передаёт историческую позицию августа 2022 года.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.