Работники российского филиала в Таджикистане: нужно ли удерживать российский НДФЛ

Для обычных сотрудников иностранного филиала, работающих за рубежом около 300 дней в году, российский паспорт не создаёт налоговое резидентство.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-12-29

Короткий ответ

В описанной консультацией от 29 декабря 2025 года ситуации российский НДФЛ с зарплаты удерживать не следовало. Сотрудники филиала в Таджикистане жили и работали там примерно триста дней в году. При таких обстоятельствах по общему правилу они не являлись налоговыми резидентами РФ, а зарплата относилась к зарубежному источнику.

Российский паспорт, регистрация по месту жительства в России и выплата рублей сами по себе этот вывод не меняют. Но его нельзя переносить на любую работу из-за границы: здесь разобран именно иностранный филиал и фактическое выполнение обязанностей в нём.

Как определяют резидентство

По пункту 2 статьи 207 НК РФ для общего правила считают фактическое нахождение в России: не менее 183 календарных дней за двенадцать следующих подряд месяцев. Гражданство не заменяет этот подсчёт.

Сначала восстановите реальные периоды пребывания каждого работника. Табели помогают подтвердить работу, но важно сопоставить их с документами о поездках и фактическом нахождении. Одинаковая должность не гарантирует одинаковый налоговый статус всех сотрудников.

Почему российский работодатель не решает всё

По статье 209 НК РФ у нерезидента объектом российского НДФЛ являются доходы от источников в России. Вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за рубежом в рассматриваемых условиях относится к доходам от источников за пределами РФ по подпункту 6 пункта 3 статьи 208 НК РФ.

Значит, нужно оценить место выполнения работы, а не только адрес головной компании или валюту платежа. В трудовом договоре место работы должно быть указано согласно статье 57 ТК РФ. Условие о зарубежном филиале необходимо сопоставить с фактическим исполнением.

В какой стране возникает налог

По исходным обстоятельствам зарплата облагается в Таджикистане по его законодательству. В консультации также учитывалось соглашение между Россией и Таджикистаном об избежании двойного налогообложения от 31 марта 1997 года: для его применения важны договорное резидентство и место работы.

Это не вывод о конкретной таджикской ставке или порядке отчётности. Их нужно устанавливать отдельно. Если ранее налог перечислялся в России, сначала перепроверьте статус, договоры, периоды и виды выплат, а затем определяйте необходимую корректировку.

Работу в российском подразделении на дистанции, российские рабочие дни и изменение статуса сотрудника рассматривают отдельно. Они могут изменить исходные условия и налоговый результат.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.