Нужно ли удерживать НДФЛ и платить взносы при покупке товаров у гражданина по 223-ФЗ?
При покупке принадлежащих гражданину товаров заказчик не удерживает НДФЛ и не начисляет страховые взносы на цену имущества. При оплате услуг действуют общие правила; закупка по 223-ФЗ сама по себе льгот не создаёт.
Короткий ответ
При покупке товаров, принадлежащих физическому лицу, организация по исходной позиции не удерживает НДФЛ из цены и не начисляет страховые взносы. Отсутствие у продавца статуса самозанятого этот вывод не меняет.
Но он относится именно к передаче имущества. Если гражданину платят за работы или услуги, применяются общие налоговые правила. Использование закупочной процедуры по 223-ФЗ не освобождает заказчика от обязанностей налогового агента и плательщика взносов там, где они возникают по НК РФ.
Почему закупочный закон не определяет налог
Часть 5 статьи 3 Закона № 223-ФЗ допускает участие физических лиц в закупках. Следовательно, сам выбор гражданина поставщиком не выводит сделку за пределы закона.
Налоговые последствия при этом определяются НК РФ. В нём нет специального порядка НДФЛ и взносов только потому, что организация приобретает имущество через закупку по 223-ФЗ.
По общему правилу пункта 1 статьи 226 НК РФ организация, выплачивающая доход гражданину, признаётся налоговым агентом. Но это правило имеет исключения. Для рассматриваемой покупки существенное исключение связано с продажей гражданином собственного имущества.
Кто платит НДФЛ с цены товара
Подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ возлагает исчисление и уплату НДФЛ с дохода от продажи имущества на самого продавца. Поэтому учреждение, покупающее товар, не удерживает налог при перечислении цены.
Это не означает, что доход продавца обязательно облагается во всех случаях. Возможно освобождение, в том числе предусмотренное пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, при соблюдении его условий. Вопрос о наличии освобождения, вычета и обязанности декларирования относится к налоговому положению гражданина, а не создаёт у покупателя обязанность удержать налог из выплаты.
В договоре и передаточных документах должно быть понятно, какое имущество гражданин продаёт. Именно предмет сделки объясняет применение исключения.
Почему нет страховых взносов
По пункту 4 статьи 420 НК РФ выплаты по гражданско-правовым договорам о переходе права собственности или иных вещных прав на имущество не относятся к объекту взносов. Поэтому при оплате приобретаемых товаров объекта обложения не возникает.
Этот вывод нельзя переносить на вознаграждение за изготовление, выполнение работы либо отдельное обслуживание только из-за названия договора «поставка». Нужно установить, за что фактически платят.
При договоре услуг с обычным физическим лицом исходный ответ предусматривает НДФЛ и взносы в общем порядке, с учётом применимых налоговых исключений. Закупочный статус сделки сам по себе таким исключением не является. Перед выплатой проверьте предмет договора и статус получателя: продажа принадлежащих ему вещей и выполнение задания заказчика дают разные основания для расчёта.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Кто удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом?
- Должен ли гражданин платить взносы и удерживать НДФЛ за помощь по дому?
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с онлайн-уроков гражданина России за границей?
- Становится ли покупатель исключительного права у российской компании агентом по НДС?
