Нужно ли удерживать НДФЛ и взносы с вознаграждения ИП на УСН, живущего за границей?
В рассматриваемом случае организация не удерживает НДФЛ и не начисляет обычные страховые взносы с агентского вознаграждения ИП. Взносы на травматизм проверяются по условиям договора.
Короткий ответ
В ситуации, рассмотренной в феврале 2023 года, российская компания не удерживает НДФЛ и не начисляет обычные страховые взносы с агентского вознаграждения зарегистрированного ИП, применяющего УСН.
Проживание предпринимателя за границей само по себе не превращает такой платёж в обычное вознаграждение гражданину. Отдельно нужно проверить условие о страховании от несчастных случаев.
Почему нерезидентство не отменяет УСН
Налоговый резидент – статус для расчёта соответствующих налогов. Его нужно отличать от государственной регистрации предпринимателя и применяемого им режима.
Исторический разбор указывает, что перечень ограничений ст. 346.12 НК РФ не содержит отдельного запрета на УСН лишь потому, что ИП перестал быть российским налоговым резидентом.
Но это не освобождение от всех условий режима. Предприниматель должен сохранять регистрацию и выполнять требования к применению УСН. Само наличие российского ИНН ещё не подтверждает эти обстоятельства.
Кто платит налог с агентского вознаграждения
Если договор действительно заключён с ИП в рамках его предпринимательской деятельности, соответствующий доход учитывает сам предприниматель по УСН. Основание обсуждается применительно к п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Российская компания выступает в роли принципала. По рассмотренному агентскому вознаграждению она не признаётся обязанной удержать НДФЛ как при выплате обычному физическому лицу.
Иное назначение платежа нужно рассматривать отдельно. Например, вывод нельзя автоматически применять к личному доходу человека вне предпринимательского договора только потому, что у него есть статус ИП.
Что с обычными страховыми взносами
В подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ предусмотрено исключение для соответствующих выплат предпринимателям. Поэтому в рассматриваемом договоре организация не начисляет обычные страховые взносы на агентское вознаграждение ИП.
Свои предпринимательские обязанности по взносам он оценивает самостоятельно. Отсутствие начисления у заказчика не означает полного освобождения исполнителя от страховых платежей.
Почему травматизм проверяют отдельно
Для страхования от несчастных случаев применяется ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ. В историческом разборе обязанность по таким взносам связывается с соответствующим условием гражданского договора.
Если договор не предусматривает обязанность организации платить эти взносы, по описанному случаю она их не начисляет. Поэтому стандартную фразу о страховании в шаблоне договора нужно прочитать, а не игнорировать.
Какие документы проверить
Подтвердите регистрацию ИП, применяемый режим, предпринимательский предмет договора и содержание выплаты. Сопоставьте это с актами или отчётами агента и платёжным назначением.
Ответ касается НДФЛ и взносов российской организации по указанному агентскому вознаграждению. Он не определяет налоги исполнителя в стране проживания и не подтверждает отсутствие любых иных обязанностей по всем операциям сторон.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор комиссии: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Кто удерживает НДФЛ и начисляет страховые взносы по договору ГПХ с физическим лицом?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с онлайн-уроков гражданина России за границей?
- Кто удерживает НДФЛ с платы наследникам автора, перечисленной через ООО?
- Должен ли гражданин платить взносы и удерживать НДФЛ за помощь по дому?
- Нужно ли удерживать налоги с оплаты самозанятому из Беларуси?
