Какие налоги и отчётность возникают у ИП при оплате услуг обычному физлицу

В позиции июня 2023 года ИП удерживает НДФЛ и начисляет единые страховые взносы на услуги обычного физлица. Травматизм зависит от договора; дополнительно возникают 6-НДФЛ, страховая отчётность и сведения о договоре в СФР.

Civius, юридическая компания Анна Воронцова, старший юрист; правовая позиция на 2023-06-05

Короткий ответ

Если ИП оплачивает услуги обычного гражданина, в позиции от 5 июня 2023 года он выступает налоговым агентом по НДФЛ и начисляет страховые взносы. Сам перевод с предпринимательского счёта не освобождает от этих обязанностей и не перекладывает их на исполнителя.

Ответ относится к договору работ или услуг с гражданином. Для исполнителя-ИП или самозанятого действуют отдельные условия, которые нужно подтвердить, а не предполагать.

НДФЛ удерживает заказчик

По статье 226 НК РФ налог рассчитывает, удерживает и перечисляет ИП-заказчик. В историческом ответе для резидентов названы ставки 13% и 15%, для нерезидентов – общий ориентир 30% с учётом применимых правил.

Если НДФЛ надлежащим образом удержан, одна эта выплата не создаёт у гражданина обязанности подавать 3-НДФЛ.

Заказчик представляет 6-НДФЛ и сведения о доходах. В 2023 году источник указывает сроки расчёта: 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 февраля следующего года. При совпадении последнего дня с нерабочим применяется перенос. Разовая выплата не отменяет последующую отчётность за соответствующий год.

Какие взносы начисляются

С 2023 года на вознаграждение по договору услуг начислялись единые страховые взносы, включая страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Использовать прежнее освобождение гражданских договоров от этого вида взносов источник не позволяет.

Взносы на травматизм по статье 20.1 Закона № 125-ФЗ начисляются, если это предусмотрено договором. Их нужно отличать от единых взносов.

Для единой суммы исторический срок уплаты – не позднее 28-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются в рублях и копейках, без переноса правила округления налогов до целого рубля.

Какая страховая отчётность требуется

В налоговую направляются расчёт по страховым взносам и персонифицированные сведения. В описанном порядке срок расчёта – 25-е число месяца после отчётного периода, ежемесячных сведений – 25-е число следующего месяца.

О заключении и прекращении облагаемого взносами договора ГПХ подаются сведения в СФР по форме ЕФС-1. Источник указывает следующий рабочий день после соответствующего события. Поэтому ждать первой оплаты для сообщения о заключении договора нельзя.

Какие документы собрать

Закрепите в договоре задание, порядок приёмки и оплаты. Факт исполнения подтверждается согласованными документами, например актом. Сохраните подтверждение расчёта.

Для самозанятого источник отдельно называет чек как условие неначисления взносов по части 1 статьи 15 Закона № 422-ФЗ. Если исполнитель выступает как ИП, нужно подтвердить этот статус и содержание предпринимательского договора. Простого заявления гражданина «налоги заплачу сам» недостаточно для отмены обязанностей заказчика.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.