Кто платит НДС за дизайн упаковки, заказанный компанией из Казахстана?

По экспертной позиции место реализации дизайнерских услуг определяется по казахстанскому заказчику. Российского НДС нет; налог в Казахстане уплачивается по местным правилам.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-11-24

Короткий ответ

По экспертной позиции на 24 ноября 2025 года российская компания не начисляет российский НДС на описанную услугу разработки дизайна упаковки для казахстанского юридического лица. Место реализации определяется по покупателю дизайнерской услуги, то есть находится в Казахстане.

НДС в Казахстане уплачивает казахстанское юридическое лицо по законодательству своего государства. Это не ставка 0% для российской услуги: вывод основан на том, что место ее реализации не признается территорией России.

Почему заказчик определяет место реализации

Для работ и услуг между участниками ЕАЭС действует специальный порядок косвенных налогов. Он предусмотрен приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе.

Протокол предусматривает общее правило и исключения для определенных услуг. Дизайнерские услуги относятся к категории, для которой учитывается государство покупателя. По оценке источника, доработка оформления упаковки на казахском языке по заданию заказчика имеет именно такой характер.

Российский объект НДС по пункту 1 статьи 146 НК РФ связан с реализацией работ или услуг в России. Если специальное правило ЕАЭС относит место реализации к Казахстану, российского объекта по этой услуге нет.

Само расположение исполнителя в России не меняет этот вывод. Оно было бы определяющим по общему правилу для услуг без подходящего специального основания, но для дизайнерских услуг источник применяет исключение.

Нужно ли передавать права на дизайн

Нет, отсутствие отдельной передачи авторских прав само по себе не отменяет квалификацию операции как дизайнерской услуги. Протокол предусматривает правило для дизайнерских услуг, а также отдельно охватывает передачу ряда прав.

Вопрос состоит в том, что фактически заказано и выполнено. Если российская компания создает или дорабатывает визуальное оформление упаковки по самостоятельному заданию казахстанского клиента, отсутствие уступки исключительных прав не превращает такую услугу автоматически в обычную поставку товара.

В то же время продажа самого товара и работа над дизайном требуют разграничения по документам. То, что продавец товара одновременно разрабатывает упаковку, не позволяет без анализа применить один налоговый вывод ко всем операциям. Рассматриваемая позиция касается именно указанной услуги.

Что должно быть в документах

Договор и задание должны показывать содержание работы: разработку оформления, требования заказчика, результат и его стоимость. Нужны документы, подтверждающие выполнение, а также сведения о покупателе, позволяющие установить казахстанское место приобретения услуги.

Факт будущей продажи упакованного товара в Казахстане помогает понять хозяйственную цель, но не заменяет договор с надлежащим покупателем и подтверждение реальной услуги. Не следует считать язык макета единственным достаточным доказательством места реализации.

Источник прямо отмечает отсутствие найденных официальных разъяснений и судебной практики по данной конкретной ситуации. Вывод представлен как экспертное мнение. При существенной сумме или смешанном договоре организация может запросить персональное письменное разъяснение по статье 34.2 НК РФ, описав отдельно дизайн, товар и порядок оплаты. Казахстанские обязанности также нужно определять по законодательству Казахстана, а не рассчитывать по российской ставке.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.