Как учитывать руду, отправленную за границу для разработки технологии

Таможенный экспорт не всегда означает реализацию для НДС. Нужно определить переход собственности и характер заказанных работ.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-11-28

Короткий ответ

Сначала нужно определить, переходит ли право собственности на руду иностранному партнёру и какую работу он выполняет. Само оформление вывоза как экспорта не даёт единственного готового ответа по НДС и расходам.

Разбор от 28 ноября 2025 года касается отправки образца китайскому партнёру для разработки технологии извлечения золота. Налоговый и бухгалтерский результат зависит от условий договора.

Вывоз и реализация различаются

Таможенная процедура экспорта описана в статье 139 ТК ЕАЭС. Для налоговой реализации важна передача права собственности по статье 39 НК РФ.

Если собственность переходит партнёру, возникает вопрос об экспортной реализации, нулевой ставке и её подтверждении по статье 165 НК РФ. Для сырьевых товаров также учитывают соответствующие особенности вычетов.

Если руда отправлена для испытаний без перехода собственности, исходный разбор не считает такой вывоз реализацией для НДС. Это условие нужно закрепить и подтвердить документами. Иначе инспекция может оценить операцию как безвозмездную передачу и поставить вопрос о налоге.

Что именно покупает компания

Договор может предусматривать НИОКР, консультацию, создание технологии или работу, связанную с запуском производства. Исследовательские и технологические обязательства определены в статье 769 ГК РФ.

Проверьте техническое задание, результат и права на него. Название «разработка проекта» само по себе не подтверждает, что все затраты относятся к одной учётной категории.

Если создаётся НМА, затраты на разработки при выполнении условий могут признаваться капитальными вложениями по ФСБУ 26/2020. Исследовательская стадия и затраты, не соответствующие условиям признания вложений, учитываются иначе.

Как отражать сам образец

Если собственность остаётся у отправителя, источник предлагает не отражать передачу как выбытие руды. Её нахождение у партнёра показывают в аналитическом учёте, а затраты относят на соответствующий счёт после получения отчёта или акта о работе.

Конкретный счёт зависит от назначения работ. Нельзя выбрать счёт 08 только потому, что проект связан с новой технологией.

Где возникают налоговые риски

Расходы на НИОКР проверяют по статье 262 НК РФ; для других услуг и запуска производства применяют соответствующие правила. В любом случае нужны документы и связь с деятельностью компании.

Если образец безвозмездно передан в собственность партнёра, возможен спор об исключении связанных затрат по пункту 16 статьи 270 НК РФ. Поэтому договор должен ясно описывать назначение образца, судьбу собственности и результат оплачиваемой работы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.