Что считать для лимита НДС на УСН: оплату или подписанные акты

Для действующего упрощенца смотрят доходы по правилам УСН. Подписанный акт сам по себе не равен полученному доходу для такого лимита.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-10-24

Короткий ответ

Для продолжающего работать на УСН налогоплательщика лимит освобождения от НДС определяют по доходам, учитываемым для УСН. Само подписание акта без получения оплаты не означает, что эта сумма уже вошла в такой лимит.

Такой вывод изложен в разборе от 24 октября 2025 года. В нём рассматривался лимит 60 млн рублей для правил 2025 года. Размер порога на более поздний год нужно проверять отдельно.

Почему смотрят не только на документы реализации

Пункт 1 статьи 145 НК РФ отсылает к установленному порядку определения доходов. Для рассматриваемого упрощенца это, в частности, статья 346.15 НК РФ и соответствующие переходные положения.

Доход признаётся кассовым порядком. Поэтому акт, подтверждающий выполненные работы, и поступление денег могут попасть в разные моменты.

При этом лимит нельзя свести только к одному списку подписанных актов или только к выбранным банковским поступлениям. Нужно учитывать доходы именно по налоговым правилам, включая применимые способы погашения обязательства.

С какого момента начислять НДС

В историческом порядке разбора, если лимит превышен в течение налогового периода, обязанности возникают с первого числа следующего месяца. Соответствующее правило предусмотрено пунктом 5 статьи 145 НК РФ.

Поэтому нужно установить месяц, в котором совокупный учитываемый доход впервые превысил порог. Само событие превышения и первый день действия новой обязанности различаются.

Как проверить свой расчёт

Сопоставьте поступления и другие учитываемые доходы с налоговым регистром. Отдельно установите применимый лимит и доходы с начала соответствующего периода.

Этот ответ касается лица, уже применяющего УСН. При переходе с другого режима доходы предыдущего года могут определяться по иным предусмотренным законом правилам. Переносить на такой переход простой вывод «считаем только оплаты по УСН» без проверки нельзя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.