Можно ли вычесть в 2025 году НДС по сырью, уже списанный в расходы УСН?

Переходные правила для остатков на 1 января 2025 года не дают вычету повторно использовать НДС, уже учтённый в расходах.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-11-11

Короткий ответ

Если входной НДС уже правомерно учли в расходах УСН до 1 января 2025 года, описанный переходный порядок не даёт права повторно заявить его к вычету. Само сырьё при этом может оставаться неиспользованным: этого недостаточно.

В консультации ноября 2024 года рассматривался переход организации на УСН «доходы минус расходы» к обычным ставкам НДС 10 и 20 процентов с 2025 года.

Какое условие установлено для перехода

Часть 9 статьи 8 закона № 176-ФЗ говорит о приобретениях, которые до 1 января 2025 года не отнесены к расходам УСН. Это условие раскрывается в пункте 18 рекомендаций ФНС.

Поэтому нужно проверить не только складской остаток, но и налоговый учёт. Неиспользованный материал и налог, уже уменьшающий базу УСН, – не одно и то же.

Можно ли просто отменить старый расход

Эксперты не нашли специального правила, позволяющего добровольно убрать правильно признанный НДС из расходов лишь ради будущего вычета.

Статья 54 НК РФ и статья 81 НК РФ регулируют исправление ошибок. Если первоначальный расчёт был верным, нельзя считать изменение желаемого способа учёта доказанной ошибкой и автоматически подавать уточнённую декларацию.

В консультации такой пересчёт оценён как налоговый риск; официальных разъяснений именно по этому варианту эксперты не обнаружили.

Что проверить по остаткам

Разделите покупки, по которым НДС уже признан в расходах, и покупки, где он ещё не учтён. Затем проверьте остальные условия вычета.

Этот ответ относится к переходу на 1 января 2025 года. Он не описывает универсальное правило о любых последующих закупках на УСН и не предлагает схему двойного использования одного налога.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.