Как снижение доходов влияло на освобождение от НДС по реформе 2025 года

В редакции, рассматривавшейся в ноябре 2024 года, освобождение зависело от доходов предыдущего года. Выбор специальной ставки и право на освобождение различались.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-11-25

Короткий ответ

В редакции реформы 2025 года, разобранной 25 ноября 2024 года, снижение доходов могло повлиять на право упрощенца получить освобождение от НДС. При этом освобождение и выбор пониженной ставки были разными механизмами.

Это исторический разбор. В нём использовался лимит 60 млн рублей, установленный для первоначальных правил реформы. Он не подтверждает, что тот же лимит продолжал действовать в 2026 году.

На какой доход смотрели

По рассматриваемой редакции пункта 1 статьи 145 НК РФ оценивали доход за предыдущий налоговый период по УСН. Его определяли по статье 346.15 НК РФ и соответствующим переходным правилам.

Поэтому вопрос о возврате к освобождению связывали с новым результатом по доходам, а не только с фактом, что раньше предприниматель уже начислял налог. Доход и обычная разговорная «выручка» при этом не всегда являются полностью взаимозаменяемыми показателями.

Мешал ли обязательный период специальной ставки

Источник объясняет, что ограничение срока применения пониженных ставок относилось к налогоплательщикам, которые обязаны начислять НДС. Оно не подменяло проверку права на освобождение по статье 145 НК РФ.

Иными словами, нужно сначала выяснить, сохраняется ли обязанность платить НДС. Только затем решать, какой порядок ставок применяется. Нельзя автоматически считать любого ранее применявшего 5% или 7% обязанным начислять налог независимо от условий освобождения.

Что происходило при больших доходах

В исходном разборе также обсуждалась утрата УСН при превышении установленного тогда предельного дохода и применение общего порядка НДС. При таком порядке возможен вопрос о вычете входного НДС.

Но сам факт начисления НДС ещё не всегда означает переход с УСН на общий режим. Нужно отдельно проверить основания утраты упрощённой системы и условия вычета.

Для практического расчёта на конкретный год этот материал полезен как объяснение различий. Числовые пороги и сроки выбора ставок следует брать из редакции закона на соответствующий период, а не переносить прогноз ноября 2024 года на последующие реформы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.