ИФНС запретила вычет НДС на УСН в 2025 году: как ответить при общей ставке?

При статусе плательщика НДС и общей ставке вычеты допускаются по общим условиям; старое освобождение на УСН неприменимо автоматически.

Civius, юридическая компания Мария Кузнецова, старший юрист; правовая позиция на 2025-05-30

Короткий ответ

Если организация в 2025 году обязана платить НДС и выбрала общие ставки, сама УСН не лишает её права на вычеты. Требование, основанное только на прежнем освобождении всех упрощенцев, можно оспорить в пояснениях.

Ответ касается декларации за первый квартал 2025 года и позиции на 30 мая 2025 года. Приведённый исторический лимит не следует автоматически переносить на другие годы.

Что объяснить инспекции

До 2025 года в статье 346.11 НК РФ действовало общее правило о непризнании упрощенцев плательщиками НДС. Закон № 176-ФЗ изменил его с 1 января 2025 года.

В рассматриваемом случае доход за 2024 год превышал 60 миллионов рублей. Поэтому организация не пользовалась освобождением по статье 145 и начисляла налог по общей ставке 20%, а не по специальной ставке 5% или 7%.

По рекомендациям ФНС выбор общих ставок позволяет применять налоговые вычеты по соответствующим правилам. Ситуацию нельзя приравнивать к выставлению счёта-фактуры с НДС лицом, которое остаётся освобождённым от налога.

Что приложить к пояснениям

Укажите доход прошлого года, выбранный порядок обложения и строки декларации, где показан начисленный налог. Поясните, почему ссылка инспекции на прежнюю редакцию не отвечает условиям проверяемого периода.

При этом право на вычеты в принципе ещё не подтверждает всю заявленную сумму. В ходе камеральной проверки могут отдельно проверяться документы и основания по каждой операции. Поэтому не следует заявлять отсутствие любых ошибок, не проверив сами приобретения и счета-фактуры.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.