Мог ли ИП на УСН добровольно отказаться от освобождения от НДС в 2025 году?

При доходах в пределах порога освобождение предоставлялось автоматически. Выбор ставки возникал после появления обязанности платить НДС.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-02-05

Короткий ответ

В ситуации консультации февраля 2025 года – нет. Если доходы ИП на УСН за 2024 год не превышали 60 млн рублей и превышения не возникло в 2025 году, нельзя было по желанию перейти к обычному начислению НДС по ставке 20%, оставаясь в том же режиме.

Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ предоставлялось автоматически. Порядок описан для 2025 года; названный порог и ставки нельзя без проверки переносить на другие годы.

Почему выбор ставки ещё не возникает

С 2025 года применяющие УСН были признаны налогоплательщиками НДС, но при выполнении условий не должны были исчислять этот налог по рассматриваемой реализации.

Это различие важно: статус налогоплательщика не означает, что каждый ИП мог отказаться от автоматического освобождения. Отсутствие такого отказа разъяснено в письме Минфина № 03-07-11/95245.

Уведомление для получения освобождения не требовалось. В обычной описанной ситуации также не возникали обязанности вести книги покупок и продаж и сдавать декларацию по НДС. Порядок изложен в рекомендациях ФНС № СД-4-3/11815@.

Когда начинали платить НДС

Если в течение налогового периода доходы превышали 60 млн рублей, по пункту 5 статьи 145 НК РФ соответствующие обязанности возникали с первого числа следующего месяца.

Тогда требовалось определить применимый вариант ставок с учётом условий закона. Само появление НДС не отменяло УСН: налог по упрощённой системе и НДС являются разными обязательствами.

Иной вариант – переход с УСН на другой налоговый режим, но его порядок и допустимые сроки нужно проверять отдельно. Нельзя просто начать выставлять документы с НДС и считать, что режим уже изменён.

Вывод консультации касается выбора обычного налогообложения реализации. Он не означает, что освобождённый ИП вообще никогда не сталкивается с обязанностями по НДС: специальные операции и последствия отдельных действий рассматриваются отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.