Клиника на УСН начала платить НДС: все ли услуги и товары облагаются одинаково

После потери общего освобождения клинике нужно отдельно оценить медицинские услуги и товары: льготы по операциям не исчезают автоматически.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-12-22

Короткий ответ

Нет. Если клиника на УСН утратила общее освобождение от НДС, это не означает, что анализы, приём врачей, БАДы и сопутствующие товары теперь обязательно облагаются одинаково. Нужно проверить каждую группу операций.

В консультации от 22 декабря 2025 года дана именно такая последовательность. Ставка УСН 15% относится к упрощённому налогу, а не определяет ставку НДС. Также сумму 20 млн рублей из вопроса нельзя без привязки к году считать универсальным пределом: условия статьи 145 НК РФ менялись.

Сначала проверьте саму операцию

Пункт 2 статьи 146 НК РФ перечисляет операции, которые не признаются объектом НДС. Это первый вопрос: попадает ли действие в облагаемые операции вообще.

Далее проверяют освобождение операции по статье 149 НК РФ. Для клиники источник выделяет подпункты 1 и 2 пункта 2: предусмотренные медицинские товары и медицинские услуги.

Важно сопоставить фактическую услугу или товар с условиями конкретной нормы. Наличие врачей в штате или медицинского названия у товара само по себе не подтверждает льготу. Отдельно нужно проверить требования к лицензии и соответствие оказываемой услуги разрешённой деятельности.

Почему БАДы нужно выделить отдельно

Продажа БАДов и сопутствующих товаров не превращается автоматически в медицинскую услугу только потому, что продавец – клиника. В учёте и расчёте налога такие продажи нужно анализировать по их собственным основаниям.

Не следует распространять освобождение приёма врача на все позиции чека. При смешанных продажах важно видеть состав операции: какую услугу оказали и какой товар передали.

Когда рассматривают ставку 10%

Пункт 2 статьи 164 НК РФ предусматривает ставку 10% для установленных товаров, в том числе определённых медицинских товаров. Источник обращает внимание, что этот вариант относится к выбору общих ставок НДС, а не специальных 5% или 7%.

Следовательно, сначала установите основание освобождения или налогообложения, а потом выбирайте применимую ставку. Общее решение «мы клиника, значит всё без НДС» и обратное «потеряли освобождение, значит всё облагается» одинаково не заменяют разбор операций.

Для расчёта подготовьте перечень услуг и товаров, документы на них и лицензию. По каждой позиции зафиксируйте конкретное правовое основание, а не только статус организации.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.