Можно ли отнести к УСН поступления после превышения лимита НПД, если ИП зарегистрирован позже?
Нет. Доходы, полученные до регистрации ИП, нельзя задним числом включить в УСН. Рассматриваемые доходы сверх НПД до регистрации оцениваются по правилам НДФЛ физического лица; позднее открытие ИП не меняет дату получения.
Короткий ответ
Нет. Доходы, полученные до регистрации ИП, нельзя перенести на УСН только потому, что после их получения человек открыл предпринимательство и уведомил о применении упрощённой системы.
В позиции от 20 февраля 2024 года рассматриваются поступления сверх допустимого применения НПД в июне–июле 2023 года. Если они получены до регистрации ИП 7 июля, к ним применяются соответствующие правила НДФЛ физического лица, а не последующая УСН.
Какие даты нужно разделить
Лимит НПД был превышен при поступлении 28 июня. Затем деньги получены 30 июня и 3 июля. Снятие с учёта произошло 4 июля, регистрация ИП – 7 июля.
Для вопроса об УСН решающим является то, что рассматриваемые деньги поступили до регистрации предпринимателя. Дата снятия с НПД и подача уведомления об УСН позднее не меняют уже состоявшуюся выплату.
Неоформление чеков после превышения само по себе также не делает эти поступления доходом будущего ИП. Налоговая принадлежность определяется применимыми условиями и датами, а не последующим выбором способа учёта.
Почему УСН не действует задним числом
Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ устанавливает кассовый метод: доход учитывается по фактическому поступлению денег либо иному предусмотренному получению оплаты.
В письме Минфина от 15 мая 2020 года № 03-11-11/40044 прямо разъяснено, что доходы физического лица до регистрации предпринимателем не включаются в объект УСН.
Поэтому нельзя записать деньги, пришедшие на карту 30 июня, как доход на УСН 7 июля лишь из-за последующего оформления статуса. Перевод уже полученных средств между своими счетами не меняет первоначальную дату получения дохода.
Как отчитаться за прежние поступления
К соответствующим доходам физического лица применяются правила главы 23 НК РФ. Но конкретный порядок расчёта и декларирования требует данных о плательщике, виде дохода и наличии налогового агента.
Источник подтверждает разграничение режимов, а не даёт универсальный набор строк декларации. Поэтому прежде заполнения выделите именно доходы, которые уже нельзя учитывать в НПД и которые получены до начала УСН.
Отдельно проверьте платёж, при котором превышен лимит. Краткий ответ не разбирает распределение его суммы относительно ещё доступного лимита, поэтому нельзя без проверки объявить всё пограничное поступление одинаково облагаемым.
Сохраните выписку с датами, сведения о применении НПД и документы регистрации ИП. Они позволяют провести границу налогового режима и не смешать прежние поступления с последующими доходами предпринимателя. Последующая регистрация не устраняет обязанность правильно оценить доход, полученный до неё.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Какой доход включать в 3-НДФЛ после превышения лимита самозанятого 2,4 млн рублей?
- Нужно ли удерживать НДФЛ с возмещения гостиницы сверх лимита работодателя
- Должно ли АО удержать НДФЛ при покупке доли ООО у физлица
- Почему новый работодатель не может зачесть НДФЛ по патенту иностранца?
- Нужно ли ИП платить УСН с продажи трактора, который использовался на личном участке
