Нужно ли платить НДФЛ, если ООО дарит участнику списанный автомобиль

Нулевая остаточная стоимость не обнуляет доход одаряемого: НДФЛ определяется по рыночной стоимости автомобиля.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2022-06-22

Короткий ответ

Да, у участника возникает доход в натуральной форме, даже если остаточная стоимость подаренного автомобиля равна нулю. По позиции от 22 июня 2022 года для НДФЛ использовалась рыночная стоимость машины, а не её стоимость в учёте ООО.

Организация выступает как налоговый агент. При этом источник не усматривал у дарителя на УСН собственного дохода от безвозмездной передачи и объекта страховых взносов.

Как оценить подарок

По пункту 1 статьи 211 НК РФ стоимость полученного имущества определяется исходя из рыночной цены. Полностью начисленная амортизация показывает состояние бухгалтерского и налогового учёта, но не доказывает, что автомобиль ничего не стоит на рынке.

Следовательно, нужно обосновать стоимость передаваемой машины с учётом её состояния. В описанном историческом разборе для налогового резидента России применялась ставка НДФЛ 13%. Доход связывался с передачей автомобиля.

Передача права собственности по договору дарения не относилась к объекту страховых взносов по статье 420 НК РФ. Этот вывод предполагал именно дарение, а не оплату труда под другим названием.

Что делать, если удержать налог не из чего

По пункту 4 статьи 226 НК РФ НДФЛ с неденежного дохода удерживают из денежных выплат этому физическому лицу с учётом установленного ограничения – не более 50% такой выплаты.

У единственного участника денежных выплат от ООО может не быть. Тогда организация не должна считать обязанность исполненной только потому, что автомобиль уже передан. Необходимо исчислить налог и выполнить требования пункта 5 статьи 226 НК РФ о сообщении невозможности удержания. Источник для правил 2022 года указывал срок не позднее 1 марта следующего года.

После надлежащего сообщения физическое лицо уплачивает неудержанный налог по уведомлению налогового органа согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ.

Все выводы о режиме УСН, ставке и сроках здесь относятся к июню 2022 года. Их нельзя автоматически переносить на сегодняшний порядок. Главный принцип оценки подарка сохраняется в самом разборе: нулевая остаточная стоимость не заменяет рыночную оценку дохода участника.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.