Когда ИП не удерживает НДФЛ с выплат физическому лицу по договору

Выплаты за услуги обычно требуют налогового агента; продажа собственного имущества, допустимый НПД и зарубежные доходы оцениваются иначе.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-04-28

Короткий ответ

ИП обычно выступает налоговым агентом, когда платит обычному физическому лицу за работы, услуги или аренду. Условие договора «исполнитель сам платит НДФЛ» не устраняет обязанность заказчика по пункту 1 статьи 226 НК РФ.

В позиции от 28 апреля 2025 года источник выделял исключения: продажа человеком своего имущества или имущественных прав, доход, допустимо облагаемый НПД, и некоторые доходы от источников за пределами России.

Имущество и самозанятость

Если гражданин продаёт принадлежащее ему имущество, применяется статья 228 НК РФ: расчёт налога в предусмотренных случаях относится к самому продавцу. Это не означает, что любые выплаты по договору можно назвать продажей. Например, арендная плата не равна цене отчуждения объекта.

Для самозанятого нужно проверить, подпадает ли именно эта выплата под НПД. По части 8 статьи 2 Закона № 422-ФЗ соответствующие доходы освобождены от НДФЛ. Получатель в этом случае платит специальный налог, а не самостоятельно декларирует НДФЛ с той же суммы.

Регистрации самозанятым недостаточно: статья 6 Закона № 422-ФЗ содержит исключения. Поэтому особенно важно проверить выплаты, связанные с работодателем, и действительность применяемого статуса.

Если человек работает за границей

Источник отдельно рассматривал фактическое выполнение работы или услуги за рубежом. Но место нахождения исполнителя не всегда само определяет источник дохода: для интернет-деятельности предусмотрены специальные признаки по подпункту 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ.

Если доход действительно иностранный, налоговые последствия зависят и от резидентства физического лица. Нельзя делать вывод об отсутствии НДФЛ только по иностранному адресу или счёту.

Практически нужно квалифицировать предмет договора, статус исполнителя и источник дохода. Если исключение не подтверждено, обычная выплата за услуги физлицу требует выполнения агентских обязанностей, включая учёт и отчётность. Ответ передаёт позицию апреля 2025 года и не заменяет разбор конкретных условий дистанционной работы.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.