Нужно ли удерживать НДФЛ при покупке молока у физического лица

Организация-покупатель не удерживает НДФЛ с оплаты принадлежащего продавцу молока; право продавца на освобождение оценивается отдельно.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2022-06-02

Короткий ответ

Нет. По позиции от 2 июня 2022 года организация, покупающая у гражданина принадлежащее ему молоко, не являлась налоговым агентом по этой выплате. Она не должна удерживать НДФЛ и показывать удержанную сумму в закупочном акте.

Основание – подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ: налог с продажи своего имущества в предусмотренных случаях исчисляет сам продавец. Это отдельный вопрос от того, освобождён ли его конкретный доход от налога.

Как оформить покупку

В форме ОП-5 предусмотрены сведения о продавце и строки о подоходном налоге. Наличие строки в старой унифицированной форме не создаёт у покупателя обязанности удерживать налог, которой нет по Налоговому кодексу.

Источник отмечал, что с 2013 года организация могла применять собственную форму закупочного акта. Для такого первичного документа необходимо соблюдать часть 2 статьи 9 Закона № 402-ФЗ: фиксировать содержание операции, измерители и ответственных лиц с необходимыми реквизитами.

Ветеринарные и сопроводительные документы подтверждают другие обстоятельства поставки. Они сами по себе не меняют распределение обязанностей по НДФЛ и не заменяют оформление хозяйственной операции.

Когда продавец может не платить налог

Пункт 13 статьи 217 НК РФ предусматривает освобождение дохода от продажи продукции личного подсобного хозяйства при одновременном выполнении условий. Источник выделял соблюдение предельной площади участков и отсутствие наёмных работников по трудовым отношениям.

Также нужен предусмотренный документ, подтверждающий происхождение продукции из хозяйства продавца или его семьи и содержащий сведения о площади участков. Одного утверждения «это своё молоко» для применения освобождения недостаточно.

Если освобождение не применяется, вопрос расчёта и декларирования дохода решает продавец. Организация от этого не становится налоговым агентом по покупке его имущества. Следовательно, отсутствие справки о личном подсобном хозяйстве не даёт покупателю самостоятельного основания удержать НДФЛ. Ответ передаёт правовую позицию июня 2022 года для описанной покупки у физического лица.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.