Нерезидент выходит из ООО: как облагать действительную стоимость доли в 2025 году?

Историческая осторожная позиция разделяет выплату на две налоговые части; вариант 15 процентов со всей суммы в источнике признан спорным.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-05-28

Короткий ответ

В консультации мая 2025 года более осторожным признан расчёт двумя частями: превышение выплаты над расходами на приобретение доли – как дивидендный доход по ставке 15 процентов, сумма в пределах расходов – по ставке 30 процентов.

Одновременно источник допускает спорный вариант 15 процентов со всей выплаты из-за изменения нормы с 2025 года. Это не подтверждённое разрешение, а экспертная гипотеза с налоговым риском.

Почему российское гражданство не решает вопрос

Получатель может быть гражданином России и налоговым нерезидентом. Для описанного расчёта важен налоговый статус, а не паспорт.

Выплата действительной стоимости доли относится к доходу из российской организации. Основание квалификации рассматривается по пункту 1 статьи 208 НК РФ.

Как получаются разные части

По осторожному подходу к дивидендам приравнивается превышение над расходами на приобретение. Для него применяется дивидендная ставка пункта 3 статьи 224.

Остальная сумма рассматривается отдельно по общему правилу для такого дохода нерезидента. Расходы здесь служат для разграничения вида дохода, а не автоматически дают нерезиденту налоговый вычет. Базы формируются с учётом статьи 210 НК РФ.

Почему возникла неопределённость

С 2025 года формулировка статьи 208 говорит о расходах, учитываемых по правилам главы 23. Эксперты рассуждают: если для нерезидента такие расходы не уменьшают доход, возможно отнесение всей суммы к дивидендной.

Но официальных разъяснений о влиянии новой редакции на этот случай источник не нашёл. Поэтому выбирать меньшую ставку со всей суммы лишь по этому рассуждению рискованно.

Отдельно проверяют применимый международный договор по статье 7 НК РФ. Этот исторический ответ не подтверждает правила на любой последующий год и не определяет договорный режим без сведений о стране и получателе.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.