Когда не удерживать НДФЛ с удалённых исполнителей из Казахстана и Беларуси?

Освобождение по международному договору требует подходящего вида дохода и подтверждения иностранного резидентства к выплате. Разницу налоговых ставок автоматически доплачивать в России не нужно.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-03-22

Короткий ответ

В позиции от 22 марта 2025 года российская организация могла не удерживать НДФЛ с описанных удалённых исполнителей из Казахстана и Беларуси при применимости международного освобождения и наличии подтверждения их иностранного налогового статуса к моменту выплаты. Одного гражданства и сообщения «работаю из своей страны» недостаточно.

Нужно сначала определить источник и вид дохода, затем проверить международный договор. Сравнение российских и иностранных ставок не заменяет эту проверку и само по себе не создаёт обязанности доплатить разницу в бюджет России.

Когда интернет-услуги образуют российский доход

С 2025 года подпункт 6.3 пункта 1 статьи 208 НК РФ предусматривает специальные условия. В исходном ответе учитывались российская доменная зона, российское размещение информационных систем или технических средств и хотя бы одно дополнительное условие: российское резидентство, счёт в российском банке либо российский источник выплаты.

Сам факт оплаты российской компанией ещё не заменяет проверку технических условий. Если доход относится к предусмотренным нормой российским источникам, внутренние правила допускают шкалу 13–22% с учётом пункта 3.1 статьи 224 НК РФ.

Что необходимо для международного освобождения

Налоговое резидентство нужно подтвердить применительно к периоду получения дохода. По пункту 6 статьи 232 НК РФ при недостаточности документов о личности запрашивается официальное подтверждение компетентного органа. Для документа на иностранном языке исходная позиция предусматривала нотариально заверенный перевод.

Для независимых услуг эксперты учитывали положения договоров с Казахстаном и Беларусью, включая исключение о наличии постоянной базы в России. Российский банковский счёт сам по себе такой базой не признавался. Применимость конкретного договорного положения и его действующий статус необходимо установить отдельно.

Если подтверждение поступило после удержания, пункт 7 статьи 232 НК РФ предусматривает процедуру возврата через налогового агента.

Как сообщить об освобождении

Исходный ответ требовал подать сведения по пункту 8 статьи 232 НК РФ в течение 30 дней с выплаты. Они должны идентифицировать человека, доход, сумму и дату. Ежемесячная общая отправка допустима лишь при соблюдении срока по каждой выплате.

Доход, полностью освобождённый международным договором, в исходной позиции не включался в 6-НДФЛ. Автоматически указывать «неудержанный налог 13%» для всех выплат 2025 года также неверно: сначала требуется определить, какой налог возник бы по применимым правилам без освобождения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.