Как показать выплату при ликвидации ООО в 6-НДФЛ участника

В консультации предложено разделить положительную разницу и часть в пределах подтвержденных затрат. Учет расходов у агента с 2025 года требует заявления и документов.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2025-08-22

Короткий ответ

В консультации от 22 августа 2025 года предложено разделить выплату на две части: положительную разницу над расходами на долю и сумму в пределах подтвержденных расходов.

Организация выступает как налоговый агент. С 2025 года она может учитывать предусмотренные расходы физлица по его заявлению и документам. Но конкретный способ отражения двух частей в 6-НДФЛ предложен как экспертный подход.

Какие расходы важны

Речь идет о фактических затратах на приобретение доли или вкладах, которые допускают соответствующие правила, а не просто о номинальной сумме в капитале.

Пункт 11 статьи 226 НК РФ предусматривает учет документально подтвержденных расходов по заявлению получателя. Если предоставлены оригиналы, агент делает заверенные копии и хранит их установленный срок.

Без заявления и подтверждений нельзя автоматически применить тот же расчет только потому, что участник назвал цену своей доли.

Как эксперты предлагают разделить доход

Положительная разница относится к доходу, приравненному к дивидендам, по статье 208 НК РФ. Для резидента в рассмотренном 2025 году применяется отдельная шкала этой категории.

Часть в пределах расходов предлагается показать в основной базе с соответствующим вычетом. При полном подтверждении этой части ее база получается нулевой.

Такой подход предполагает раздельное заполнение по соответствующим КБК, а не исключение всей выплаты из отчетности. Форму следует сверять с разделом 2 расчета.

Какие коды предложены

Для положительной разницы эксперты используют код дохода 1010. Для суммы в пределах затрат в отсутствие специального кода предлагают 4800, а для уменьшения базы – 620 по приказу о кодах.

Это именно предложенный подход: в консультации не найдено актуального официального объяснения заполнения для такого случая. Возможные вопросы налоговой не исключаются.

Что сверить перед сдачей

Согласуйте общую выплату, подтвержденные расходы, положительную разницу, рассчитанный и удержанный налог. Проверьте статус получателя и применимые ставки.

Если весь доход и соответствующие расходы корректно учтены у агента, по экспертной оценке, подавать декларацию только ради этого учёта не требуется. Но другие доходы участника и обязанность по ним нужно оценивать отдельно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.