Как отразить возврат излишне выплаченных дивидендов после пересчета налогов
Эксперты предлагают сторнировать лишнее начисление на дату решения о возврате, отдельно отразить получение денег и уточнить прежние расчеты 6-НДФЛ.
Короткий ответ
В консультации от 29 сентября 2025 года эксперты предлагают сторнировать излишне начисленные дивиденды на дату решения об их возврате. Получение денег от участника отражают отдельно – по дате фактического поступления.
По НДФЛ предложено подать уточненные расчеты за первый и второй кварталы 2025 года. Это экспертная рекомендация: специального официального разъяснения именно по такой ситуации при подготовке разбора не было найдено.
Почему возникла ошибка
Компания сначала рассчитывала налоги на УСН, а затем в рамках описанной процедуры перешла на ОСН с начала 2025 года. После перерасчета оказалось, что выплаченные участнику дивиденды завышены.
Ответ рассматривает учет последствий уже принятого решения. Он не подтверждает, что любая компания может задним числом перейти на ОСН тем же способом.
Какие записи предложены
На дату решения о возврате отменяют лишнее начисление записью Дебет 84 Кредит 75-2 методом сторно. Счета относятся к нераспределенной прибыли и расчетам с участниками.
Если участник возвращает сумму за вычетом удержанного НДФЛ, предложено также сторнировать соответствующую запись Дебет 75-2 Кредит 68 по излишнему налогу.
Когда деньги поступают, делают Дебет 51 Кредит 75-2. Это уже не дата пересчета, а реальное движение денег.
Все суммы нужно согласовать: начисленные дивиденды, удержанный налог и возвращенная участником часть не должны противоречить друг другу.
Почему речь об уточнении прежних кварталов
Исходная консультация связывает исправление с пунктом 6 статьи 81 НК РФ и рекомендует уточнить расчеты, где были отражены первоначальные выплаты.
Просто показать уменьшение дохода в третьем квартале, не оценив ошибку первых двух, – иной подход, который этим источником не обоснован.
При этом сторно в бухучете не заменяет отдельную процедуру возврата излишне удержанного НДФЛ. Ее условия и документы в короткой консультации подробно не разобраны.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли в 2024 году учитывать дивиденды свыше 5 млн рублей при последующем расчёте НДФЛ с зарплаты?
- Как обложить НДФЛ аванс по ГПД, выплаченный учредителю вместе с дивидендами в январе 2024 года?
- Какой КБК использовать для НДФЛ с дивидендов нерезиденту в 2025 году?
- Можно ли перенести на следующий год остаток зачёта налога на прибыль при НДФЛ с дивидендов?
- Как показать выплату при ликвидации ООО в 6-НДФЛ участника
