Как отразить возврат НДФЛ за 2024 год, сделанный в январе 2025-го?
Возврат до представления годового расчёта учитывается в справке за 2024 год. В первом квартале 2025 года показывается сам возврат, а не новая недоимка работника.
Короткий ответ
Если НДФЛ, излишне удержанный за 2024 год, возвращён в январе 2025 года до представления годового расчёта, справка за 2024 год заполняется уже с учётом возврата. В консультации от 29 декабря 2024 года авторы не находят основания превращать эту сумму в «неудержанный налог» за 2025 год.
Нужно оформить именно возврат излишне удержанного налога, а не просто уменьшить удержание с январской зарплаты так, чтобы программа создала фиктивный долг.
Как производится возврат
По пункту 1 статьи 231 НК РФ авторы указывают письменное заявление, безналичное перечисление на указанный работником счёт и срок три месяца. Возврат осуществляется за счёт соответствующих сумм налога по агенту в целом.
Вопрос связан с поздним предоставлением социального вычета. Его основание, уведомление налогового органа и заявление нужно отличать от последующего бухгалтерского отражения возврата.
Что показать за 2024 год
Разъяснение ФНС от 5 июня 2024 года предусматривает корректировку показателя излишне удержанного налога после возврата в следующем году.
Если деньги возвращены до подачи годового расчёта, справка сразу учитывает уменьшение удержанного налога на возвращённую сумму. Не возвращённый остаток показывается как излишне удержанный. При возврате уже после подачи потребуется уточнение – такой порядок рассматривается в письме ФНС от 11 октября 2017 года.
Что показать в первом квартале 2025 года
Для рассматриваемой формы 6-НДФЛ авторы указывают возврат в строках 030 раздела 1 и 190 раздела 2 с детализацией по периоду. Например, возврат 1–22 января отражается также в строках 031 и 191.
Показатели возврата не уменьшают механически строки 020–026. Поэтому нельзя заменять отдельное отражение возврата занижением исчисленного или удержанного налога нового года.
В справке за 2025 год должны остаться реальные доходы и обязательства этого года.
Почему возможны пояснения
Авторы предупреждают, что корректировка может повлиять на выполнение контрольных соотношений. Несовпадение следует объяснить своевременно, а не создавать несуществующую недоимку ради совпадения программы.
Ответ сохраняет строки формы и сроки исторического сценария 2024–2025 годов. Их применение к другой версии отчётности требует отдельной проверки.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как вернуть в январе НДФЛ с пересчитанных декабрьских отпускных и отразить его в 6-НДФЛ
- Как отразить возврат излишне выплаченных дивидендов после пересчета налогов
- Когда сдать 6-НДФЛ, если компанию присоединяют 31 июля?
- Как ИП учитывать возврат бракованного импортного товара и денег поставщика?
- Как платить проценты по займу гражданина и нужно ли писать об НДФЛ в договоре?
