Как вернуть работнику НДФЛ, излишне удержанный с материальной выгоды?

Возврат работнику на его банковский счёт, использование предстоящих НДФЛ-платежей и обращение работодателя в инспекцию при недостатке средств.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-11-19

Короткий ответ

Работник подаёт заявление работодателю с реквизитами своего банковского счёта. Работодатель возвращает лишний налог безналично, по общему порядку – в течение трёх месяцев с получения заявления.

В консультации ноября 2024 года переплата возникла после пересчёта материальной выгоды по изменениям, распространявшимся на доходы с начала 2024 года. Необходимость возврата не исчезает из-за того, что обычная зарплата облагается по другой ставке.

За счёт каких сумм вернуть

Пункт 1 статьи 231 НК РФ позволяет использовать НДФЛ, подлежащий перечислению по будущим выплатам как этому работнику, так и другим получателям дохода.

Это не то же самое, что просто перестать удерживать налог с зарплаты конкретного работника. Возврат оформляется как самостоятельная операция и затем отражается в отчётности.

На какой счёт перечислять

По абзацу 4 пункта 1 статьи 231 используется банковский счёт самого работника, указанный в заявлении.

Счёт родственника или другого лица для этого порядка не предусмотрен – такую позицию содержит письмо ФНС № БС-3-11/16117. Поэтому просьба перечислить деньги супругу не заменяет нужные реквизиты.

Если будущего НДФЛ недостаточно

Когда суммы не хватит для возврата в трёхмесячный срок, работодатель обращается в свою инспекцию в течение десяти дней с подачи заявления работником – по абзацу 6. Прилагаются выписка из налогового регистра и документы о лишнем удержании и перечислении.

До получения денег из бюджета допускается возврат из собственных средств; это предусмотрено абзацем 9. Отдельно нужно исправить сведения об удержанном налоге в применимой отчётности.

Заявление налоговому агенту, подтверждение пересчёта и правильный счёт позволяют проследить весь возврат, а не оставлять переплату только внутренней бухгалтерской записью.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.