Как вернуть НДФЛ после удержания отпускных при увольнении в августе 2024 года?

Отпускные пересчитывают вместе с налогом, а излишне удержанный НДФЛ возвращают отдельно на счёт работника по заявлению. Для ситуации 2024 года нужны корректировка полугодия и отражение возврата за девять месяцев.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-08-06

Короткий ответ

В примере увольнения 2 августа 2024 года работодатель удерживает 25 581,28 рубля излишне выплаченных отпускных вместе с относящимся к ним налогом, а 3325 рублей излишне удержанного НДФЛ возвращает отдельно по заявлению работника.

Возврат не заменяют простым уменьшением суммы удержания отпускных на налог. В позиции от 6 августа 2024 года предусмотрены два расчёта: возврат долга работодателю и перечисление налога сотруднику на его банковский счёт. Показатели уведомления и формы 6-НДФЛ ниже относятся к этой исторической ситуации.

Как выглядит расчёт с работником

Удержание за неотработанные дни отпуска предусмотрено ч. 2 ст. 137 ТК РФ. Прежде чем применять цифры примера, нужно подтвердить само право удержания в конкретном основании увольнения.

В вопросе работнику выплачивается только двухнедельное выходное пособие 71 790 рублей. После удержания полной суммы отпускных остаётся 46 208,72 рубля. Налог 3325 рублей затем возвращается отдельно.

Возвращённые отпускные перестают быть доходом сотрудника. Это требует пересчёта налоговой базы и налога за период первоначальной выплаты; значение дохода закреплено в п. 1 ст. 41 НК РФ.

По п. 1 ст. 231 НК РФ работодатель сообщает о выявленном излишнем удержании в течение десяти дней. Сотрудник подаёт письменное заявление, указывая собственный банковский счёт. Возврат производится безналично в течение трёх месяцев. Увольнение этому не препятствует, а счёт другого человека для такого возврата не предусмотрен.

Что показывают в августовском уведомлении

Если налог возвращён с 1 по 22 августа 2024 года, общая сумма НДФЛ к перечислению по сроку 28 августа уменьшается на возврат. Возврат может финансироваться предстоящими платежами НДФЛ не только этого сотрудника, но и других физических лиц, с которых компания удерживает налог.

В уведомлении с кодом 33/02, подаваемом по сроку 26 августа, указывают фактически подлежащую перечислению сумму за вычетом возвращённого налога. Правило о сумме обязательства содержится в п. 7.4 порядка заполнения уведомления.

Само отсутствие других августовских начислений увольняемому сотруднику не мешает такому порядку. Но уменьшение уведомления связано с состоявшимся возвратом, а не только с расчётом суммы к возврату.

Как исправляют 6-НДФЛ за полугодие

Поскольку отпускные первоначально выплачены в полугодии, представляют уточнённый расчёт за этот период. В используемой тогда форме 6-НДФЛ раздел 1 не меняют.

В разделе 2 уменьшают доход по строке 120 и базу по строке 131 на возвращённые отпускные. Строку 140 с исчисленным налогом уменьшают на соответствующий НДФЛ. Фактически удержанный налог в строке 160 оставляют прежним, а излишнее удержание показывают в строке 180.

Это отражает разницу между пересчитанной обязанностью и уже произошедшим удержанием. Нельзя одновременно уменьшить оба показателя так, словно налог первоначально не удерживался.

Как отражают возврат и годовую справку

При возврате в период с 1 по 22 августа в расчёте за девять месяцев сумму показывают в строках 030 и 033 раздела 1, а также 190 и 193 раздела 2.

Необлагаемое двухнедельное пособие из данного примера в расчёт не включают. В годовой справке и её приложении показывают уже скорректированные отпускные и налог; доход июня уменьшают на возвращённую сумму. Итоговые данные приводят так, как если бы доход и налог изначально определили правильно.

Сверьте три события по датам: первоначальную выплату, фактическое удержание отпускных и перечисление возврата НДФЛ. От них зависит, какой период исправляется и где отражается возврат.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать трудовой договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.