Освобождается ли выгода по жилищному займу от НДФЛ, если вычет ещё не использован?

Начинать использовать имущественный вычет не обязательно. Но работодателю нужно подтверждение права из инспекции; одного заявления работника о праве недостаточно.

Civius, юридическая компания Софья Демидова, юрист; правовая позиция на 2024-07-15

Короткий ответ

Да, отсутствие фактического использования вычета само по себе не препятствует освобождению. Но право на вычет должно быть подтверждено налоговой инспекцией и документ должен поступить налоговому агенту.

В позиции от 15 июля 2024 года освобождение материальной выгоды по целевому жилищному займу связано с получением такого подтверждения. Одного предположения, что работник имеет право на вычет, недостаточно.

Чем отличается право от получения вычета

Имущественный вычет по расходам на жильё предусмотрен подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ. Человек может иметь право на него, но ещё не уменьшать свой облагаемый доход и не получать возврат налога.

Для рассматриваемой льготы по займу существенным условием названо именно право. Абзац пятый подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ не ставит освобождение в зависимость от того, что работник уже успел получить часть возврата.

Поэтому первая фактическая сумма вычета не является событием, которого работодатель обязан ждать. Важно, что право установлено надлежащим образом и связано с тем приобретением, на которое предоставлен заём.

Почему всё равно нужен документ инспекции

Работодатель не заменяет налоговую инспекцию при подтверждении права работника. До проверки документов нельзя считать достаточным его устное сообщение или только условие договора займа.

В разъяснении Минфина от 26 января 2021 года № 03-04-05/4490 используется уведомление инспекции о праве на имущественный вычет. Историческая позиция связывает начало освобождения с получением документа налоговым агентом независимо от начала фактического использования вычета.

Фраза «вычет ещё не задекларирован» поэтому нуждается в уточнении. Если человек вообще не обращался за подтверждением и у него нет документа инспекции, работодатель не может считать условие выполненным. Если право уже подтверждено, а возврат ещё не получен, это не препятствие само по себе.

Есть ли альтернатива уведомлению

Источник допускает справку по форме из письма ФНС от 15 января 2016 года № БС-4-11/329@. Она используется для подтверждения освобождения выгоды от экономии на процентах.

Смысл обоих вариантов один: нужен документ налогового органа о соответствующем праве. Альтернатива не означает, что можно заменить его внутренней справкой работодателя или самостоятельно составленным заявлением сотрудника.

Уточните при обращении в инспекцию, что подтверждение требуется именно для материальной выгоды по жилищному займу. Передайте полученный документ работодателю и сохраните дату получения, поскольку она важна для рассматриваемого начала применения льготы.

Что проверить в самом займе

Целевой заём должен предусматривать использование денег на приобретение или строительство соответствующего жилья в России, включая допустимые земельные участки. Реальное назначение средств и право на вычет должны согласовываться.

Само слово «жилищный» в названии договора не объясняет, на что деньги потрачены. Подготовьте документы о цели и приобретении вместе с подтверждением инспекции.

Исторический ответ не разрешает все иные ситуации, например судьбу льготы после полного использования вычета или применение других временных освобождений. Его конкретный вывод касается начала использования: ждать первой суммы вычета не требуется, но получить и передать подтверждение налоговой обязательно.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.