Нужно ли удерживать налог при покупке у компании из ОАЭ требования по займу?

Источник считает цену уступки необлагаемой у источника, но требует отражения в расчёте и не исключает переквалификацию процентной части. База зависит от выбранной правовой позиции.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-06-15

Короткий ответ

По позиции консультации от июня 2026 года российская компания, покупающая у компании из ОАЭ требование по займу, платит за имущественное право, а не перечисляет проценты как заёмщик. Поэтому с цены уступки налог у источника не удерживается. Однако эксперты прямо сохраняют риск иной оценки: налоговый орган может посчитать часть цены выплатой процентного дохода.

Даже при подходе без удержания экспертная рекомендация – отразить выплату иностранной компании в налоговом расчёте: раздел 4, код дохода 35. Отсутствие удерживаемого налога не означает, что операцию можно вообще не показывать.

Что именно покупает российская компания

При уступке требования первоначальный кредитор передаёт право получить долг другому лицу. Основание передачи предусмотрено статьёй 382 ГК РФ, а общий объём переходящих прав – статьёй 384 ГК РФ.

Требование может включать основной долг и начисленные проценты. Но цена, за которую его продают, не обязана совпадать с размером этих сумм. Например, требование на миллион рублей может продаваться дешевле. Само наличие процентов в составе приобретаемого права ещё не делает всю цену уступки процентным платежом.

Именно на разграничении покупки права и выплаты процентов основан вывод источника. В его поддержку приведено письмо Минфина от 25 сентября 2019 года № 03-08-05/73798.

Почему риск всё же остаётся

Статья 309 НК РФ отдельно регулирует доходы иностранной организации от источников в РФ, включая проценты по долговым обязательствам российских компаний. Налоговый орган может попытаться применить правила о первоначальном виде дохода к его передаче через уступку.

В письме Минфина от 20 декабря 2024 года № 03-08-05/129547 такой подход применён к требованию из аренды оборудования. Это не ответ по тождественному займу с компанией из ОАЭ, но объясняет, почему эксперты не объявляют выбранную позицию бесспорной.

Если выплата всё же квалифицируется как проценты, отдельно оцениваются ставка, применимость международного соглашения и подтверждающие документы. Нельзя автоматически взять процентную ставку и применить её ко всей цене покупки права, минуя вопрос квалификации.

Что подготовить для расчёта и проверки

В договоре и документах следует раскрыть состав передаваемого требования, цену уступки, порядок её определения и отличие от платежей самого должника. Для подхода источника без удержания заполнение предусмотрено порядком к расчёту, утверждённому приказом ФНС № ЕД-7-3/675@, с использованием перечня кодов доходов.

При существенной сумме полезно получить письменное разъяснение по конкретному договору. Неопределённость здесь касается самого основания удержания, поэтому универсальную налоговую базу без выбора и обоснования правовой позиции рассчитать нельзя.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.