Нужно ли удерживать налог при оплате товаров и перевозки компании из Китая или Турции
Российский ИНН представительства сам по себе не освобождает выплаты от налога. По товарам и перевозке действуют разные правила; льгота по перевозке требует подтверждений до оплаты.
Короткий ответ
Наличие у иностранного представительства российского ИНН и банковского счёта не решает вопрос об удержании налога. Нужно отдельно оценивать оплату товара и международной перевозки, деятельность получателя в России и применимое соглашение.
По рассматриваемой ситуации 2025 года торговые выплаты за товар, переходящий в собственность за рубежом, отличаются от дохода перевозчика. Для перевозки возможны льготы по соглашениям с Китаем и Турцией, но необходимы документы до выплаты.
Почему представительство не равно предпринимательскому присутствию
Постоянное представительство определяется по фактической регулярной предпринимательской деятельности, а не только регистрации подразделения. Критерии предусмотрены статьёй 306 НК РФ.
Если представительство не ведёт коммерческой деятельности, исходная оценка не считает его постоянным представительством для налога на прибыль. Одно открытие счёта не меняет этот вывод.
При этом нужно подтвердить фактические обстоятельства. Название подразделения «некоммерческое» не заменяет анализа того, какие операции через него действительно осуществляются.
Как облагается перевозка
Доходы от международных перевозок относятся к перечню пункта 1 статьи 309 НК РФ. По российскому общему правилу применяется 10%. Перевозки только между зарубежными пунктами требуют иной оценки по установленному определению.
Налог у источника может быть уменьшен либо не удержан на основании действующего соглашения. До оплаты получатель представляет подтверждение резидентства и фактического права на доход в соответствии с пунктом 1 статьи 312 НК РФ.
Фактическое право на доход не подтверждается только иностранным адресом. Нужно установить, что получатель распоряжается доходом в своём интересе, а не выступает лишь промежуточным звеном.
Чем отличаются Китай и Турция
По рассмотренной оценке положения соглашений с обеими странами не приостановлены. Для китайской компании при выполнении условий и отсутствии постоянного представительства российское удержание по перевозкам не возникает; соответствующая статья зависит от вида транспорта и квалификации дохода.
Для турецкой компании морская международная перевозка допускает российское налогообложение с уменьшением налога на 50% – в рассматриваемой ситуации до 5%. Воздушная перевозка и перевозка дорожным транспортом при выполнении условий облагаются только в государстве резидентства.
Нельзя применить один результат ко всем видам транспорта. Подход к турецким перевозкам отражён также в письме Минфина от 29 декабря 2022 года № 03-08-05/129653.
Что отражать в расчёте
Если доход перевозчика относится к статье 309, но освобождён или облагается по пониженной ставке на основании соглашения, он всё равно отражается в разделе 3 налогового расчёта. Нулевое удержание не равно отсутствию отчётности.
Оплата товара по описанной внешнеторговой операции, напротив, не признаётся российским источником и может не отражаться в расчёте. Этот вывод не следует автоматически переносить на самостоятельную перевозку.
Перед оплатой разделите стоимость товаров и услуг, установите маршрут, транспорт, получателя и наличие подтверждений. Российский ИНН иностранной компании ни одну из этих проверок не заменяет.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Что будет с налогами поставщика, если покупателя с недостоверным адресом исключат из ЕГРЮЛ?
- Доказывает ли отсутствие машины в системе «Паутина», что поставки не было?
- Нужно ли удерживать налог с перевозчика из ЮАР, использующего арендованные суда?
- Товар из Китая покупает российский агент: кто отражает доход иностранца в расчёте?
- В каком разделе расчёта отразить оплату китайской компании за международную доставку?
