Товар из Китая покупает российский агент: кто отражает доход иностранца в расчёте?
При договоре и оплате от имени агента источник связывает расчёт с ним; импортный доход отдельно оценивается на предмет включения.
Короткий ответ
Если российский агент заключает контракт и платит китайскому поставщику от собственного имени, исходный разбор связывает отражение дохода иностранца с агентом, а не с принципалом. Но сначала нужно проверить, требуется ли включать сам импортный доход в расчёт.
Ответ основан на позиции на 4 апреля 2025 года.
Почему перечисления принципала недостаточно
Принципал передаёт деньги российскому агенту. Это отличается от непосредственной выплаты иностранной организации. Для определения обязанного лица важны контракт с поставщиком и фактический платёж.
В разъяснении Минфина о посреднике обязанность связывалась с непосредственным плательщиком. В источнике этот подход использован по аналогии: само письмо касается прав на интеллектуальную собственность, а не идентичной поставки товара.
Поэтому вывод представлен как экспертная позиция. Другое письмо Минфина, рассмотренное авторами, не даёт однозначного специального ответа.
Нужно ли отражать импорт
Письмо ФНС указывает, что доходы по контрактам, связанным с ввозом товаров в Россию, не являются доходами от российских источников и могут не отражаться в соответствующем расчёте.
Следовательно, нельзя автоматически объявить любую импортную оплату облагаемым доходом иностранца или обязательной строкой отчётности.
Принципалу не стоит начинать с выбора курса для формы только потому, что агент не передал платёжное поручение. Сначала выясните обязанности по налоговому расчёту, роли сторон и содержание дохода. Копии таможенных и передаточных документов подтверждают приобретение, но не заменяют эту квалификацию.
Нормы и практика
Приказ ФНС России от 26.09.2023 N ЕД-7-3/675@
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как различались расчёты по покупке товаров и перевозке из Беларуси за 2023 год?
- Нужно ли удерживать налог при оплате товаров и перевозки компании из Китая или Турции
- Иностранный агент со счётом в РФ: налоги с вознаграждения
- Как ИП на ОСНО учитывать перевозку и таможенные платежи при импорте товаров
- Агент получил предоплату за гостиницу: кто выдаёт чеки?
