Как различались расчёты по покупке товаров и перевозке из Беларуси за 2023 год?
Расчёт по иностранным доходам отличается от отчётности по косвенным налогам. В позиции 2024 года импорт товаров и международная перевозка требуют отдельной квалификации.
Короткий ответ
Покупку товара и оплату международной перевозки нельзя объединять в одну категорию только потому, что оба получателя находятся в Беларуси. Кроме того, декларация по косвенным налогам при ввозе и расчёт о доходах иностранных организаций решают разные задачи.
Здесь разобрана историческая позиция от 5 июля 2024 года по выплатам 2023 года и форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/675@. Номера разделов и подходы этого периода не являются готовой инструкцией для отчётности 2026 года.
Почему отсутствие налога не всегда отменяет расчёт
Статья 309 НК РФ определяет, какие иностранные доходы подлежат соответствующему налогообложению. Статус налоговым агентом и обязанность отражать определённые выплаты нужно оценивать отдельно.
В историческом расчёте имелись разделы как для облагаемых доходов, так и для некоторых доходов без удержания налога. Поэтому рассуждение «ничего не удержали, значит отчёт не нужен» недостаточно.
При этом и обратное правило «нужно показать вообще каждый платёж любой иностранной компании» источник не считает бесспорным. Важны вид дохода и его источник.
Как источник рассматривает оплату импортных товаров
В описанных условиях покупка товаров сама по себе не приводила к удержанию российского налога на прибыль с иностранного поставщика. Однако вопрос отражения в расчёте признавался спорным.
Источник сопоставляет разъяснения об отсутствии российского источника при определённых внешнеторговых продажах с формулировками раздела 5 новой формы. Из-за этого разногласия эксперты рекомендуют включить выплаты в раздел 5 за 2023 год, чтобы снизить риск спора.
Это осторожная рекомендация, а не вывод, что все импортные платежи безусловно являются российским доходом. При подготовке исторического исправления нужно учитывать применимые к периоду разъяснения и обстоятельства договора.
В предложенном варианте сумма выплаченных за год доходов отражается нарастающим итогом. Такой принцип обсуждается в письме ФНС от 14 ноября 2023 года № ШЮ-4-13/14369@. Годовой срок по пункту 4 статьи 289 НК РФ для 2023 года приходился на 25 марта 2024 года.
Чем отличается белорусский перевозчик
Международная автомобильная перевозка рассматривается отдельно. Источник применяет российско-белорусское соглашение, относя налогообложение описанного дохода к Беларуси при выполнении его условий.
Для освобождения важны подтверждение местонахождения перевозчика и фактическое право на доход по пункту 1 статьи 312 НК РФ. Один факт регистрации компании в Беларуси не заменяет необходимых документов.
В исторической форме такой освобождённый доход источник предлагает отражать в разделе 4. При платежах по 90 000 рублей в сентябре, октябре и ноябре 2023 года годовая сумма составляет 270 000 рублей, а первый квартальный расчёт связан с сентябрьской выплатой. Сам факт применения соглашения не убирает эту отчётность.
Основание освобождения нужно отражать по правилам формы, со ссылкой на применимое соглашение и условия его применения. Нельзя заменять основание одним упоминанием статьи 312: она регулирует документы для применения льготы. Подготовку расчёта, проверку международных условий и отчётность по импорту следует вести отдельно.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор поставки: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Как ИП на ОСНО учитывать перевозку и таможенные платежи при импорте товаров
- Чем подтвердить перевыставленную доставку через экспедитора без накладной у покупателя?
- Товар из Китая покупает российский агент: кто отражает доход иностранца в расчёте?
- Нужен ли страновой отчёт, если консолидацию составляет компания уровнем выше учредителя
- Нужно ли удерживать налог при оплате товаров и перевозки компании из Китая или Турции
