В каком разделе расчёта отразить оплату китайской компании за международную доставку?
В позиции от 31 мая 2024 года оплату за описанную доставку из Китая в Москву относят к международной перевозке и разделу 3 расчёта. Освобождение по соглашению не переводит такой доход автоматически в раздел 4.
Короткий ответ
По позиции от 31 мая 2024 года описанную оплату следует показывать в разделе 3 налогового расчёта. Доход китайской компании квалифицирован как доход от международной перевозки по подпункту 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ.
Отсутствие удержанного налога по соглашению России и КНР не означает, что платёж автоматически относится к разделу 4. Выбор раздела зависит прежде всего от вида дохода. Вопрос касается выплат IV квартала 2023 года, а исходный ответ использует форму расчёта, применяемую с 1 января 2024 года.
Почему название договора не решает вопрос
Договор назван международной транспортной экспедицией, и китайская сторона должна действовать агентом по перевозкам и логистике. Но для налогообложения необходимо установить характер фактически оплаченных услуг.
Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ включает доходы от международной перевозки, в том числе железнодорожной. При этом отдельные экспедиторские услуги сами по себе могут оцениваться иначе.
Исходный разбор требует выделять в общей сумме плату перевозчику, вознаграждение посредника и прочие услуги. Если это разделение невозможно и доход охватывает международную перевозку, приведённая позиция Минфина предлагает квалифицировать сумму как перевозочный доход. На этом основан итог для описанной доставки из КНР в Москву.
Почему налог может отсутствовать, а раздел 3 остаётся
Налог у источника определяется с учётом международного соглашения. В исходном ответе доход контрагента КНР при отсутствии постоянного представительства в России не облагается здесь; вывод связан с соглашением России и КНР. На Тайвань такой вывод источник не распространяет.
Но пункт 52 порядка по приказу ФНС № ЕД-7-3/675@ связывает раздел 3 с видами доходов пункта 1 статьи 309. Льгота или освобождение по соглашению не меняют первоначальную категорию дохода.
Пункт 71 порядка предусматривает отражение льготного режима и необлагаемого дохода внутри этого раздела. В историческом разборе для необлагаемого дохода указано условное значение «99.99» по строке 070 и незаполнение соответствующих налоговых строк. Реквизиты формы нужно применять к надлежащему периоду отчётности.
Когда был бы нужен раздел 4
Пункт 111 порядка касается, в частности, доходов по пункту 2 статьи 309 НК РФ, которые по самой российской норме не облагаются у источника. Поэтому отдельное вознаграждение экспедитора может потребовать иного анализа, чем единая сумма международной перевозки.
Для подготовки расчёта сопоставьте договор, счета и расшифровку платежа в юанях. Нужно объяснить, почему выбран перевозочный доход или самостоятельная услуга, и отдельно подтвердить условия международного освобождения. Исходная позиция выбирает раздел 3 для данной совокупной оплаты; она не предлагает относить туда любую выплату любой китайской логистической компании.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Нужно ли удерживать налог при оплате товаров и перевозки компании из Китая или Турции
- Какие документы представить налоговой по расчётам с иностранным перевозчиком
- Нужно ли удерживать налог при покупке у компании из ОАЭ требования по займу?
- Почему казахстанский лицензиат платит за программу российской компании за вычетом налога?
- Можно ли зачесть казахстанский налог при удалённой работе из России?
