Почему казахстанский лицензиат платит за программу российской компании за вычетом налога?

Удержание допускается для соответствующих роялти. Ограничение 10% требует условий и подтверждения, российский зачёт ограничен и не означает автоматический возврат налога.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-05-29

Короткий ответ

В описанной лицензии на программу казахстанский заказчик может удерживать налог из вознаграждения российской компании по правилам Казахстана и международной конвенции. В майской консультации 2026 года платёж рассматривается как роялти. Значит, российская компания может получить меньше договорной суммы именно из-за налогового удержания, а не из-за неоплаты части цены.

Для применения конвенционного ограничения важно подтвердить российское резидентство и фактическое право на доход. Сама регистрация организации в РФ без нужных документов не гарантирует, что заказчик автоматически удержит не больше 10%.

Какая норма применяется к программе

Статья 12 конвенции между РФ и Казахстаном от 18 октября 1996 года включает в роялти вознаграждение за использование или предоставление права использования авторских прав, в том числе компьютерных программ. В рассматриваемом договоре передаётся такое право по простой лицензии; исключительное право российской компании не отчуждается.

Конвенция допускает налог и в государстве возникновения роялти, но при соответствующих условиях ограничивает его 10% общей суммы. Ограничение содержится в пункте 2 статьи 12. Платёж должен подходить под эту норму по реальному содержанию, месту использования и праву получателя на доход. Особые случаи, например связь права с постоянным учреждением, также нужно оценивать отдельно.

Что означает удержание из вознаграждения

Условный пример: договорное вознаграждение составляет 100 тысяч рублей, а применимое удержание по всем условиям составляет 10%. Тогда заказчик удерживает 10 тысяч налога, а переводит 90 тысяч. Это пример механизма, а не подтверждение ставки для любого договора с Казахстаном.

Нужно отдельно проверить условия цены: обозначена ли сумма до налогового удержания или стороны предусмотрели иной порядок расчётов. Сам налоговый разбор не означает, что лицензиат вправе произвольно уменьшать цену на любую названную им сумму. Российскому получателю нужны документы о фактическом удержании.

Можно ли зачесть налог в России

Пункт 3 статьи 311 НК РФ предусматривает зачёт налога, уплаченного за пределами РФ, при соблюдении условий. Это способ устранения двойного налогообложения, а не автоматический возврат всей удержанной суммы российской налоговой.

Размер зачёта ограничен соответствующим российским налогом. Если доход не учитывается в предусмотренном законом случае или иностранное удержание не подтверждено, нельзя просто уменьшить российский платёж на цифру из банковского перевода.

При налоге, удержанном агентом, источник указывает на подтверждение этого агента; при самостоятельной уплате – на документ, заверенный иностранным налоговым органом. Поэтому до расчётов стоит согласовать с казахстанской стороной подтверждение резидентства и получение документов об удержании. Это позволит отделить договорную цену, полученные деньги и налоговый зачёт.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.