Можно ли зачесть казахстанский налог при удалённой работе из России?

При работе из России ФНС не разрешает уменьшать НДФЛ на казахстанский налог. Вопрос возврата иностранного удержания решается отдельно в Казахстане.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-09-04

Короткий ответ

Если налоговый резидент РФ работает из России по трудовому договору с казахстанской компанией, удержание налога работодателем в Казахстане не означает, что в России можно заплатить только разницу. По позиции ФНС, рассмотренной в сентябре 2026 года, российский НДФЛ в этой ситуации рассчитывается полностью, а иностранный налог в его уменьшение не засчитывается.

Причина связана с местом фактической работы. Зарплата приходит от иностранной компании, но трудовые обязанности сотрудник выполняет в России. Конвенция между Россией и Казахстаном для такого случая не предусматривает налогообложение зарплаты одновременно в обеих странах.

Почему конвенция не позволяет просто вычесть удержание

Зачёт иностранного налога нужен не при любом двойном удержании, а при условиях, которые разрешает международный договор. Если договор относит налогообложение соответствующего дохода исключительно к России, ошибочное или спорное удержание в другой стране не создаёт право уменьшить российский налог.

Применительно к обычной работе по найму важны правила статьи 15 конвенции и фактическая территория выполнения работы. Указание адреса работодателя в Казахстане не означает, что дистанционный сотрудник работает там же.

Именно этот сценарий разобран в примере 3 приложения к письму ФНС от 15 апреля 2026 года № ШЮ-36-13/2999@. ФНС исключает зачёт, когда российский резидент фактически трудится в России. Общие правила устранения двойного налогообложения закреплены также в статье 232 НК РФ.

Есть ли основание спорить с инспекцией

В разборе сентября 2026 года не была найдена положительная судебная практика именно для описанного сочетания: резидент России, казахстанский работодатель, работа из России. Это не утверждение, что никаких подходящих дел никогда не существовало, но обещать успешное обжалование по представленным данным нельзя.

Более того, в кассационном определении от 8 июля 2026 года по делу № 8а-9444/2026 рассмотрен близкий спор. Суд поддержал отказ в зачёте налога, удержанного в Казахстане с дохода за дистанционную работу на территории России.

Иной результат возможен при иных обстоятельствах, поэтому важно не смешивать сценарии. Фактическая работа в Казахстане требует другой оценки. Для специального вознаграждения директора также могут действовать отдельные положения конвенции: обычную зарплату сотрудника нельзя объявить таким вознаграждением лишь ради зачёта.

Что делать с налогом, удержанным в Казахстане

Возможность вернуть его нужно выяснять по законодательству Казахстана у компетентного органа этой страны. Российская инспекция не возвращает иностранное удержание вместо казахстанского бюджета.

Сначала сопоставьте трудовой договор, фактическое место работы, расчёты работодателя и документы о перечисленном налоге. Если уже составлен акт российской проверки, проверьте также размер дохода и расчёт российского налога. Ставку нельзя определять простой формулой «казахстанские 10% плюс ещё 3%»: применяется российский порядок для соответствующего дохода и периода. Документы могут выявить ошибку в сумме доначисления, даже когда сам отказ в зачёте соответствует рассмотренной позиции.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.