Нужно ли удерживать налог с перевозчика из ЮАР, использующего арендованные суда?

По позиции на июль 2025 года налог не удерживается при применимости соглашения с ЮАР и получении документов до выплаты. Собственность перевозчика на суда не является условием.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-07-31

Короткий ответ

По позиции на 31 июля 2025 года российская организация не должна удерживать налог из оплаты международной морской перевозки компании – резиденту ЮАР при выполнении условий соглашения об избежании двойного налогообложения.

Использование судов на праве аренды не препятствует этому выводу. Нужно, чтобы перевозчик действительно получал доход от международной перевозки, имел фактическое право на него и передал требуемые подтверждения до даты выплаты.

Почему удержание вообще возникает в таком вопросе

НК РФ предусматривает налогообложение отдельных доходов иностранной организации у источника. Подпункт 8 пункта 1 статьи 309 НК РФ охватывает доходы от международных перевозок при установленных условиях.

Российский плательщик может выступать налоговым агентом. Но подпункт 4 пункта 2 статьи 310 НК РФ допускает отсутствие удержания, если международное соглашение освобождает соответствующий доход от российского налога и выполнены документальные условия.

Поэтому вывод нельзя строить только на факте иностранной регистрации перевозчика. Сначала проверяют вид дохода, затем применимое соглашение и основания его использования.

Что предусматривает соглашение с ЮАР

Источник применяет пункт 1 статьи 8 соглашения России и ЮАР: доход от использования или аренды морских либо воздушных судов в международных перевозках облагается в государстве постоянного местопребывания получателя.

Соответствующий подход к доходам компании из ЮАР приведен в письме Минфина от 9 февраля 2021 года. При этом перевозка должна действительно отвечать договорному определению международной, а не относиться к исключенному варианту эксплуатации исключительно между пунктами одного государства.

Вопрос рассмотрен по состоянию на июль 2025 года. Для иной даты выплаты нужно подтвердить применимость международных правил на этот момент, а не рассматривать историческую консультацию как подтверждение любого будущего платежа.

Нужно ли перевозчику владеть судном

Ни рассматриваемые налоговые нормы, ни примененная статья соглашения не ставят льготу в зависимость от собственности перевозчика на судно. Достаточно установленного в вопросе использования арендованных судов для соответствующих перевозок.

Поэтому дополнительный спор о том, можно ли назвать арендатора судовладельцем, не является главным налоговым условием. Источник отмечает, что арендаторы также могут подпадать под морское понятие владельца, но налоговый вывод опирается на содержание перевозки и получение дохода.

Это не освобождает от проверки договора. Посредник, который только перечисляет деньги настоящему получателю, и перевозчик с фактическим правом на доход могут иметь разное налоговое положение.

Какие документы получить до оплаты

Пункт 1 статьи 312 НК РФ регулирует подтверждения для применения международного соглашения. Нужно получить документы о налоговом резидентстве ЮАР и проверить фактическое право перевозчика на соответствующий доход.

Сохраните договор перевозки, сведения об использовании судов и подтверждения получателя. Документы должны быть готовы до выплаты, а не собираться лишь после претензии инспекции.

Практический вывод узкий: при названной международной перевозке, подходящем получателе и своевременных подтверждениях аренда судов не создает обязанность удержать налог сама по себе. Без этих условий освобождение нельзя применять автоматически.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.