Как списать просроченный заём американской компании и начисленные по нему проценты?

Исходная позиция по российским правилам требует в июле 2025 года признать доход по телу займа и начисленным процентам, а после списания не увеличивать налоговые расходы процентами. Применимое иностранное право отдельно оговорено.

Civius, юридическая компания Елена Белова, юрист; правовая позиция на 2025-03-07

Короткий ответ

В позиции от 7 марта 2025 года предложен расчёт по российскому праву: при сроке возврата 14 июля 2022 года и отсутствии перерыва давности тело займа и начисленные договорные проценты подлежат списанию в налоговый доход в июле 2025 года.

После такого списания продолжать начислять проценты в налоговые расходы авторы считают рискованным. Отдельные санкции за задержку по статьям 811 и 395 ГК РФ без предъявления и признания либо судебного решения самостоятельно включать в расходы не предлагается.

Это экспертный вариант для снижения риска, а не универсальный срок любого американского займа.

Почему сначала нужно проверить право договора

Тело займа – основной долг; в вопросе он выражен в долларах. Иностранный кредитор означает, что применимые гражданские правила нельзя автоматически считать российскими.

Статья 1208 ГК РФ связывает давность с правом, применимым к отношению. Исходный ответ прямо признаёт эту оговорку, но для предложенного налогового решения использует российские правила, чтобы снизить риск претензии о непризнанном доходе.

Поэтому сначала прочитайте условие о праве и установите, чем обоснована выбранная давность. Общее сообщение о невозможности расчёта с иностранной компанией само по себе не заменяет основание списания.

Что означает июль 2025 года в этом расчёте

Исходные условия говорят об отсутствии действий, прерывающих трёхлетний срок. Для этой модели его истечение связывается с 14 июля 2025 года.

Списанная кредиторская задолженность включается в доход по п. 18 ст. 250 НК РФ. Дополнительные требования в расчёте связаны с истечением исковой давности основного долга по ст. 207 ГК РФ.

Важно сохранить дату подготовки: это расчёт будущего на тот момент события по заданным условиям. Если фактически долг позже признавался письменно или право оказалось иным, нельзя использовать июльскую дату без пересмотра предпосылок.

Почему проценты после просрочки сначала продолжались

Договорная плата за пользование деньгами отличается от санкции. Истечение согласованного срока возврата само по себе не отменяет такую плату: при отсутствии иного условия проценты выплачиваются до возврата займа (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Поэтому начисление договорных процентов после июля 2022 года до рассматриваемого истечения давности исходная позиция допускает. Но после списания основного долга она предлагает прекратить их дальнейшее отражение в налоговых расходах.

Это не утверждение, что гражданское обязательство автоматически исчезло. Речь об оценке расходов после налогового признания списанного долга; продолжение их начисления, по мнению авторов, способно вызвать спор о завышении затрат.

Что делать с процентами за нарушение

Проценты по статье 811 имеют природу ответственности, отличную от платы за сам заём. Для налоговых расходов по санкциям применяется подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ: нужны признанная должником сумма либо вступившее в силу судебное решение.

В вопросе кредитор не предъявлял такие требования, и договор не содержал отдельного начисления. Поэтому заёмщику не предлагается самостоятельно создавать расход в виде законной неустойки.

Проверьте договор, начисления, переписку и факты признания долга. Раздельный расчёт основной суммы, платы и санкций помогает не применять правила одной категории к другой. При спорных предпосылках исходная позиция допускает запрос персонального налогового разъяснения.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор услуг между компаниями: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.