Нужно ли уведомлять о сделках с американским учредителем за 2022 год

В описанной ситуации российская компания не должна была подавать уведомление о контролируемых сделках за 2022 год. Американский учредитель владел 23,96% капитала, иных признаков взаимозависимости из вопроса не следовало, а собственные доходы российской компании были ниже 120 миллионов рублей.

Civius, юридическая компания Елена Соколова, юрист; правовая позиция на 2024-10-17

Короткий ответ

Вывод относится именно к 2022 году. Позднейшее включение США в новый перечень нельзя механически применять к этим операциям.

Достаточно ли доли учредителя

По подпункту 1 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ основанием является участие более 25%. Доля 23,96% этого критерия не достигает.

Но организации могут быть признаны взаимозависимыми по другим обстоятельствам. В сноске источника отдельно отмечены самостоятельное признание сторон и признание судом при наличии влияния на сделки. Поэтому размер доли не даёт универсального иммунитета от налогового контроля.

В консультации вывод сделан исходя из ограниченного набора известных фактов.

Почему важно применять перечень своего года

В перечне, действовавшем в 2022 году, США отсутствовали. В новом перечне они появились позднее. Источник указывает, что расширение для ранее не включённых государств применялось с 2024 года.

Следовательно, регистрация контрагента в США сама по себе не создавала рассмотренное основание контролируемости за 2022 год.

Какие суммы сравниваются с порогом

Собственные доходы российской компании по разработке программы и двум агентским договорам составили около 73,06 миллиона рублей. Поступления на её счёт были существенно больше – около 280,66 миллиона, поскольку включали выручку принципала и возмещение расходов.

Эти поступления нельзя целиком считать доходом агента. Подпункт 9 пункта 1 статьи 251 НК РФ помогает отделить соответствующие суммы от его дохода.

Поэтому указанный в источнике порог не превышен даже при допущении взаимозависимости. Расчёт нужно подтверждать содержанием договоров и правилами признания дохода.

Вознаграждение и деньги принципала рассматриваем в статье об агентском договоре.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать агентский договор: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.