Можно ли доначислить налог из-за дешёвой продажи автомобиля учредителю?

Отклонение цены от рынка само по себе не доказывает нарушение. Взаимозависимость также не делает любую сделку контролируемой, но реальные искажения могут проверяться отдельно.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2024-11-11

Короткий ответ

Само по себе отклонение цены автомобиля от рыночной не означает, что компания занизила налог на прибыль. В описанной позиции ноября 2024 года для сделки за 200 000 рублей не усматривается оснований автоматически пересчитать доход по рыночной цене.

Но это не освобождает от подтверждения реальности операции. Если налоговый орган установит искажение фактов или другие обстоятельства неправомерного уменьшения налога, они оцениваются отдельно.

Почему доля учредителя имеет значение

Общество и участник с долей 50% признаются взаимозависимыми по подпункту 2 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ.

Однако взаимозависимость не делает любую продажу контролируемой. Нужно выполнить условия статьи 105.14 НК РФ, включая соответствующие критерии и совокупный доход по относящимся сделкам.

Цена одной продажи 200 000 рублей в описанных обстоятельствах не даёт основания считать этот порог достигнутым. Но при наличии других сделок их нужно проверить, а не рассматривать каждую изолированно по удобной сумме.

Может ли обычная инспекция просто заменить цену

Специальный контроль цен регулирует пункт 1 статьи 105.17 НК РФ. Его нельзя автоматически подменить требованием территориальной инспекции в камеральной проверке.

В рассматриваемой позиции налоговые последствия обычно определяются по реальной цене договора. Замена её рыночным показателем требует предусмотренного законом основания.

Отдельно неправомерна ссылка на прежний механизм статьи 40 НК РФ для дохода, признанного в 2024 году. Переходное ограничение установлено частью 6 статьи 4 закона № 227-ФЗ: эти старые правила не применяются к такой операции только потому, что цена низкая.

Что остаётся в сфере статьи 54.1

Статья 54.1 НК РФ запрещает уменьшать налог через искажение соответствующих фактов и сведений.

Низкая цена сама по себе не названа таким искажением. Но вместе с другими обстоятельствами может иметь доказательственное значение. Например, потребуется исследовать фактическую оплату, реального приобретателя и дальнейшие операции, если инспекция указывает на искусственную схему.

Это разграничение отражено в письме ФНС от 5 июля 2023 года. Из него нельзя сделать ни вывод о неизбежном доначислении, ни обещание, что цена вообще никогда не исследуется.

Как ответить на требование

Подтвердите договор, передачу автомобиля, оплату и отражённый доход. Если у низкой цены есть конкретное экономическое объяснение, изложите его и приложите документы.

Не придумывайте дефекты, когда договор подтверждает техническую исправность. Объяснение должно соответствовать действительным обстоятельствам, а не появляться только после требования инспекции.

Разделите возражения по основаниям: неприменимость статьи 40, отсутствие условий контролируемой сделки и отсутствие доказанного искажения по статье 54.1. Тогда ответ будет касаться конкретных доводов проверки, а не только общего утверждения о свободе цены.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор подряда: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.