Лимит 50 млн при продаже долей ООО считают на сделку или на год

В разобранных правилах лимит привязан к соответствующей годовой налоговой базе. Две продажи одному человеку не дают два отдельных лимита.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-10-24

Короткий ответ

В правилах, разобранных 24 октября 2025 года, лимит 50 млн рублей относится к соответствующей налоговой базе за год, а не отдельно к каждому договору. Несколько продаж долей одним человеком в одном году нужно учитывать совместно в предусмотренной законом базе.

При этом освобождение доступно не для любой продажи. По пункту 17.2 статьи 217 НК РФ важны статус налогового резидента и непрерывное владение долей более пяти лет.

Почему две сделки не удваивают лимит

Подпункт 8 пункта 6 статьи 210 НК РФ выделяет соответствующую базу. Её годовой итог не разделяют только потому, что проданы доли двух разных ООО или заключены два договора.

Налоговая база может отличаться от простой суммы цен договоров. При допустимости и наличии документов учитывают расходы на приобретение долей по статье 220 НК РФ. Возможность имущественного вычета тоже проверяют по условиям конкретной операции.

Поэтому фразу «не облагаются 50 млн» нельзя использовать без проверки срока владения, статуса продавца и состава базы.

Если продажи происходят в разные годы

В исходном примере 50% доли продают за 50 млн в 2025 году, а вторые 50% – за 50 млн в 2026 году. Источник допускает применение освобождения в каждом году при сохранении условий и неизменности соответствующих правил.

Та же логика рассматривается для продажи долей разных ООО в разные годы. Это не одно пожизненное право, которое исчерпывается первым использованием.

Но существенна фактическая оплата. Для денежного дохода статья 223 НК РФ связывает дату дохода с получением денег, а статья 216 определяет годовой период. Дата договора сама по себе не всегда определяет год базы.

Если две продажи состоялись в одном году

Если две доли проданы по 50 млн и деньги получены в одном году, совокупный доход составит 100 млн. Затем проверяют допустимые расходы или вычет и сравнивают получившуюся базу с лимитом.

Освобождение не применяется как 50 млн отдельно к первому ООО и ещё 50 млн ко второму. Превышение оценивают по соответствующему порядку налогообложения.

Для конкретного расчёта полезно собрать историю владения, документы приобретения и оплаты. Письмо ФНС от 15 апреля 2025 года № ЗГ-2-11/6179@ рассматривает налогообложение продажи долей, но не заменяет подтверждение условий вашей сделки.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.