Нужно ли платить налоги при продаже доли, которой владели больше пяти лет

Для нулевого налога на прибыль при продаже доли важны срок владения и состав активов компании. Отдельно объясняем НДС и декларации.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2026-07-21

Короткий ответ

Компания может продать долю в российском обществе без налога на прибыль, если соблюдены условия для нулевой ставки. Владеть долей больше пяти лет недостаточно: нужно ещё проверить, какую часть активов общества составляет российская недвижимость.

Рассмотрим продажу 27% доли компании, которая управляет верёвочным парком. Продавец владел долей непрерывно больше пяти лет. У самого парка нет собственной недвижимости, но есть арендованный муниципальный участок. При описанных условиях применение ставки 0% допустимо, если проверка состава активов подтверждает требования закона. Продажа доли также освобождается от НДС.

Что проверить до сделки

Основание для ставки 0% предусмотрено пунктом 4.1 статьи 284 НК РФ, а подробные условия – статьёй 284.2 НК РФ.

Нужно подтвердить непрерывное владение долей больше пяти лет. Кроме того, не более 50% активов общества должно прямо или косвенно состоять из недвижимости, находящейся в России. Для этой проверки используют бухгалтерскую отчётность на последний день месяца перед месяцем продажи.

Здесь важны и косвенные вложения: сведения «на балансе нет здания» сами по себе не заменяют проверку состава активов. Оцените балансовую стоимость имущества и структуру участия компании в других организациях.

Аренда земельного участка сама по себе не означает, что общество владеет этим участком. Но вывод о льготе всё равно делают по конкретным данным отчётности, а не только по описанию деятельности парка.

Как быть с НДС

Подпункт 12 пункта 2 статьи 149 НК РФ освобождает реализацию долей в уставном капитале от НДС. Это отдельное основание: оно не возникает из пятилетнего срока владения и не является той же льготой, что ставка 0% по налогу на прибыль.

Что показать в декларациях

Доход от продажи с применением нулевой ставки отражается в листе 04 декларации по налогу на прибыль. Освобождённую от НДС операцию показывают в разделе 7 декларации по НДС; для продажи доли предусмотрен код 1010243.

Перед подачей отчётности сопоставьте дату приобретения доли, дату продажи и отчётность за нужный месяц. Нулевой налог не освобождает от обязанности правильно отразить сделку.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.