Можно ли применять нулевой налог на прибыль при продаже сельхозтехники
Использование имущества в сельском хозяйстве не делает его продажу реализацией сельхозпродукции. В примере за 2024 год применяется общая ставка.
Короткий ответ
В рассматриваемом случае оснований для ставки 0% нет. Продажа склада или погрузчика не становится продажей сельхозпродукции только потому, что имущество использовали в сельском хозяйстве.
В консультации от 29 сентября 2025 года разбирается реализация основных средств в четвертом квартале 2024 года. Для того периода эксперты считают обоснованной общую ставку 20%.
Что покрывает нулевая ставка
Пункт 1.3 статьи 284 НК РФ связывает льготу с деятельностью по реализации произведенной сельхозпродукции и собственной продукции после переработки.
Статус сельскохозяйственного товаропроизводителя также должен соответствовать критериям статьи 346.2. Но этот статус не означает, что любой доход компании облагается по нулевой ставке.
Погрузчик, который перевозил корма, и помещение, где хранили продукцию, служили производству. При продаже они все равно остаются имуществом, а не выращенной или переработанной сельхозпродукцией.
Что говорят разъяснения и практика
В письме Минфина от 18 января 2016 года доходы от продажи основных средств отнесены к общей налоговой базе.
Аналогичный подход к сельхозтехнике подтвержден постановлением АС Северо-Кавказского округа № Ф08-2063/22.
В некоторых делах суды дополнительно учитывали систематичность продаж или отсутствие использования имущества в производстве. Однако из этого нельзя вывести обратное правило: «разовая продажа использовавшегося погрузчика всегда льготная». Само содержание операции остается важным.
Что проверить в отчетности
Отделите выручку от продажи продукции и имущества. Убедитесь, что к каждому виду дохода применена соответствующая ставка и верно рассчитан финансовый результат сделки.
Общая ставка применяется к налоговой прибыли, а не автоматически ко всей цене имущества без учета допустимых расходов.
В данном примере речь идет о 2024 годе. Указанные 20% нельзя переносить в расчеты за последующие годы без проверки ставок на нужный период.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Комиссионер вместо возврата товаров возмещает их стоимость. Нужно ли начислять НДС?
- Какие налоги платит компания при продаже доли в дочернем ООО
- Нужно ли платить налоги при продаже доли, которой владели больше пяти лет
- Можно ли применить инвестиционный вычет по налогу на прибыль к зданию
- Можно ли признать расходы на самозанятого без его чека?
