Когда учесть расходы на судебную экспертизу по налогу на прибыль?

По рассматриваемой экспертной оценке стоимость услуги учитывают в периоде ее оказания, не ожидая вступления итогового решения в силу.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2024-12-23

Короткий ответ

По рассматриваемой экспертной оценке при методе начисления дожидаться вступления итогового судебного акта в силу не требуется. Стоимость назначенной судом экспертизы можно учитывать в периоде оказания услуги, подтвержденном подготовкой или направлением заключения. Одна предварительная оплата еще не определяет момент расхода.

Почему это расходы на услугу

Подпункт 10 пункта 1 статьи 265 НК РФ предусматривает учет судебных расходов в составе внереализационных расходов. По статье 106 АПК РФ оплата экспертов относится к судебным издержкам.

Квалификация расходов на экспертизу также подтверждается письмом Минфина № 03-03-06/1/373. Однако в приведенной позиции не установлены специальные разъяснения Минфина или ФНС именно о моменте признания стоимости такой экспертизы. Поэтому вывод о периоде следует понимать как правовую оценку, основанную на общих правилах.

Почему не нужно ждать окончательного решения

Эксперт оказывает услугу до принятия решения по существу спора. Поэтому расходы на его работу не следует автоматически приравнивать к штрафам или возмещению ущерба, для которых предусмотрен иной порядок.

Подпункт 8 пункта 7 статьи 272 НК РФ о санкциях и ущербе не становится применимым к любой сумме только потому, что она связана с судом. Для услуги рассматривается подпункт 3 пункта 7 статьи 272 НК РФ: значение имеют условия расчетов, документы и соответствующий отчетный период.

Чем подтвердить момент оказания

В описанном случае предприятие оплатило работу напрямую экспертной организации, а заключение должно поступить в суд. Нужно установить дату подготовки заключения либо его направления или получения судом при наличии таких сведений. Эти данные могут подтверждаться материалами дела и документами эксперта.

Отсутствие отдельного акта сдачи-приемки не означает автоматически, что расход можно признать лишь после итогового решения. Но факт выполнения и связь с делом должны быть подтверждены. Судебные издержки не принимаются только по платежному поручению, если оно фиксирует аванс за еще не оказанную услугу.

Почему нельзя произвольно переносить период

Особенно важно правильно определить период на границе 2024 и 2025 годов. В рассмотренной позиции отмечалось изменение общей ставки налога на прибыль с 20% на 25% с 2025 года. Перенос расхода в год более высокой ставки только ради ожидания вступления решения в силу мог вызвать претензии.

Поэтому ориентиром служит документально подтвержденное оказание услуги и правила учета, а не удобная дата окончательного судебного результата.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.