Можно ли учесть оплату дня для поиска работы при сокращении в расходах

Признание таких выплат в налоговых расходах спорно. Если день предоставлен по инициативе работодателя как дополнительный отпуск сверх закона, действует ограничение статьи 270 НК РФ.

Civius, юридическая компания Руслан Гаджиалиев, старший юрист; правовая позиция на 2025-06-27

Короткий ответ

Относить оплату такого дня на расходы по налогу на прибыль без оговорок рискованно. Если работодатель по собственной инициативе предоставляет дополнительный оплачиваемый отпуск, которого не требует закон, одной записи в коллективном договоре для налогового признания недостаточно.

Для описанной гарантии – один оплачиваемый день в месяц работнику, предупреждённому о сокращении, – вопрос признания затрат является спорным. Рассматриваемая позиция исходит из ограничения для дополнительных отпусков сверх предусмотренных законодательством.

Почему запись в договоре не решает налоговый вопрос

Коллективный договор может закреплять дополнительные гарантии работникам. Наличие такого обязательства объясняет, почему работодатель производит выплату. Но обязательность выплаты для конкретного работодателя и возможность уменьшить на неё налоговую прибыль проверяются по разным правилам.

Пункт 7 статьи 255 НК РФ позволяет учитывать средний заработок, сохраняемый на время отпуска, предусмотренного законодательством. Это основание связано именно с установленным законом отпуском.

Одновременно пункт 24 статьи 270 НК РФ исключает оплату дополнительных отпусков, которые предоставляются на основании коллективного договора сверх законодательных гарантий. Поэтому общее отнесение выплаты к оплате труда не устраняет специального ограничения.

От чего зависит риск

Нужно внимательно прочитать, что именно предоставлено работнику. Важно содержание гарантии: дополнительный отпуск, оплачиваемое освобождение для поиска работы или другая выплата. Простое переименование дня в кадровом документе не меняет фактических отношений и не гарантирует налоговый результат.

Если рассматриваемый день квалифицируется как дополнительный отпуск, введённый только работодателем, позиция о непризнании расходов имеет прямую опору в статье 270. Аналогичное разграничение законодательных и добровольных дополнительных отпусков отражено в письме Минфина от 29 июля 2021 года № 03-03-06/1/60896.

Иная квалификация требует самостоятельного обоснования. Нельзя уверенно считать любую выплату за время поиска работы допустимым расходом лишь потому, что она записана в коллективном договоре.

Как организовать учёт

Сначала сохраните основание выплаты: положение коллективного договора, документы о предупреждении работника и предоставлении дня, расчёт среднего заработка. Обязанность исполнить гарантию перед работником сохраняется независимо от выбранной налоговой позиции.

Затем отдельно определите, признаются ли налоговые расходы. При осторожном подходе спорную добровольную оплату дополнительного отпуска не используют для уменьшения базы по налогу на прибыль. При выборе иного подхода потребуется объяснить, почему выплата не подпадает под специальное исключение статьи 270.

Фраза «оплатить за счёт прибыли» в данном случае относится прежде всего к налоговому результату: выплата производится, но может не уменьшать облагаемую прибыль. Её нельзя понимать как разрешение не выполнять уже установленную трудовую гарантию.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор аренды недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.