ИП подарил недвижимость сыну для продажи: какие налоговые риски
Родство освобождает личный подарок от НДФЛ, но предпринимательский характер сделки может изменить налогообложение получения и продажи.
Короткий ответ
Родство отца и сына не означает, что вся последовательность «дарение – быстрая продажа» проходит без налогов. В позиции от 25 июня 2022 года отдельно оценивались передача у дарителя, получение имущества сыном и его дальнейшая реализация.
Сам даритель не получает дохода, поэтому НДФЛ от дарения у него не возникает. Для НДС существенен предпринимательский характер передачи. У сына личный подарок близкого родственника освобождается от НДФЛ, но получение недвижимости в рамках бизнеса может облагаться на УСН.
Последствия для отца
Если коммерческая недвижимость использовалась в предпринимательской деятельности ИП на общем режиме, безвозмездная передача подпадает под подпункт 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. Если объект действительно не использовался в бизнесе, источник допускал отсутствие НДС.
В исходном случае предполагалось, что отец только приобрёл объект и почти сразу решил подарить его. Однако сама запись «дарение как физическое лицо» не доказывает личный характер. Налоговый орган может оценить назначение покупки и взаимосвязь сделок. Если передача облагается НДС, базу определяют по рыночной стоимости.
Получение и продажа у сына
Для личного подарка от родителя действует пункт 18.1 статьи 217 НК РФ. Регистрация сына как ИП сама по себе не исключает это освобождение.
Но быстрая продажа коммерческого объекта увеличивала риск квалификации получения как предпринимательского дохода. При таком подходе стоимость подарка учитывается как внереализационный доход по пункту 8 статьи 250 НК РФ, а дальнейшая выручка – по пункту 1 статьи 346.15 НК РФ. Наличие патента на другую деятельность не покрывает эти операции автоматически.
Если продажа остаётся личной, применяются правила НДФЛ, включая возможное освобождение по сроку владения, допустимые вычеты и кадастровый порог пункта 2 статьи 214.10 НК РФ. Для предпринимательского дохода на УСН этот порог НДФЛ источник не применял.
Главное – подтвердить фактическую цель каждой сделки. Историческая позиция июня 2022 года сохраняла риск спора и не обещала освобождения только на основании родства или отсутствия эксплуатации объекта.
Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Разработать договор купли-продажи недвижимости: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.
Что ещё полезно знать
Частые вопросы по теме
- Какие налоги возникают при передаче недвижимости ИП в личный фонд
- Где организация может проверить налоговые сведения о своих автомобилях?
- ИП дарит коммерческую недвижимость: будет ли НДС и вычет по старой покупке?
- Передача недвижимости материнской компании: дивиденды или бесплатно
- Можно ли ИП при продаже подаренного помещения учесть расходы родителя?
