Передача недвижимости материнской компании: дивиденды или бесплатно

Налоговый результат зависит от доли участия, прежних вычетов НДС и способа передачи. Бесплатная передача не означает отсутствие налогов.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-09-29

Короткий ответ

Одного ответа «всегда выгоднее бесплатно» нет. Нужно отдельно посчитать налоги у дочерней компании и у получателя, проверить долю участия и судьбу прежнего вычета НДС.

Консультация от 29 сентября 2025 года сравнивает именно налоговые последствия. Она не заменяет проверку корпоративной и гражданско-правовой допустимости выбранной передачи.

Если передать имущество как дивиденды

Дивиденды в натуральной форме означают передачу недвижимости вместо денег. Минфин рассматривает ее как реализацию для НДС, в частности в письме от 19 марта 2024 года.

При этом есть отличающаяся судебная позиция, приведенная в определении ВС РФ № 302-ЭС21-11699. Поэтому отказ начислять налог может привести к спору, а судебная практика не гарантирует исход для любой сделки.

Даже при позиции об отсутствии реализации остается вопрос восстановления НДС, если раньше налог принимали к вычету: статья 170 НК РФ. Налог на прибыль у передающей стороны также рассматривается по разным подходам. Кроме того, нужно отдельно рассчитать налог с самих дивидендов у получателя.

Если передать безвозмездно

Для передающей компании такая операция облагается НДС, а базу определяют по рыночной стоимости согласно пункту 2 статьи 154 НК РФ.

Стоимость бесплатно переданного имущества не уменьшает налоговую прибыль по пункту 16 статьи 270. Поэтому отсутствие оплаты не означает отсутствие налоговых затрат.

У получателя возможно освобождение по подпункту 11 пункта 1 статьи 251. В рассмотренном варианте материнская российская организация должна прямо или косвенно участвовать в передающей компании с долей не менее 50%.

Для недвижимости важно также условие: в течение года полученное имущество не передают третьим лицам. Одна принадлежность к группе компаний не доказывает выполнение льготы.

Что сравнить до решения

Проверьте структуру участия, стоимость и остаточную стоимость объекта, ранее принятый НДС, наличие прибыли для дивидендов и планы дальнейшей передачи.

Только после этого можно сравнить варианты для обеих компаний. Налоговая льгота получателя сама по себе не освобождает передающую сторону и не делает любой способ передачи допустимым.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.