Кто удерживает налог при выплате дивидендов российскому ООО

Налог удерживает выплачивающая дивиденды организация. Ставку, расчёт и состав декларации нужно проверять по получателю и периоду выплаты.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-01-09

Короткий ответ

При выплате дивидендов российскому ООО налоговым агентом обычно выступает российская организация, которая их выплачивает. Она рассчитывает налог, удерживает его из дохода получателя и перечисляет в бюджет. Получателю не нужно повторно платить тот же налог с уже обложенной выплаты.

В разборе от 9 января 2025 года рассматривалась выплата за декабрь 2024 года. Для ООО-получателя в ней применили ставку 13%. В приведённом расчёте из 1 млн рублей удержали 130 тыс. рублей, а ООО получило 870 тыс. рублей.

Почему встречное участие не означает освобождение

Представим, что АО владеет дочерним ООО, а ООО одновременно имеет небольшой пакет акций этого АО. Дивиденды получает ООО именно по своему пакету акций. То, что само АО владеет дочерней компанией, не подтверждает право получателя на нулевую ставку.

Проверять нужно условия, относящиеся к получателю дохода и его участию в выплачивающей организации. Ставки и условия их применения предусмотрены пунктом 3 статьи 284 НК РФ. В исходной ситуации сроки участия описаны противоречиво, поэтому считать условия ставки 0% выполненными только по этому описанию нельзя.

Когда перечислять удержанный налог

По правилам, рассматривавшимся в консультации, налог перечисляли не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты. Основание – пункт 4 статьи 287 НК РФ. Для декабрьской выплаты это январский срок.

При этом 13% от всей выплаты – не универсальная формула для любого случая. Если выплачивающая организация сама получала дивиденды, которые можно учесть при расчёте, результат может отличаться. Порядок определения налога установлен статьёй 275 НК РФ. Пример с 870 тыс. рублей подходит к расчёту, в котором таких уменьшающих сумм нет.

Что показать в декларации

В форме, которую разбирал источник для выплаты 2024 года, налоговый агент заполнял подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03. Лист 03 оформляли по каждому решению о распределении дивидендов: несколько решений могли потребовать нескольких листов.

Эти правила формы приведены в приказе ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. В листе отражались распределённые дивиденды, получатели, учитываемые собственные дивиденды агента и рассчитанный налог. Номера строк из этой исторической формы нельзя автоматически переносить в декларацию другого периода: сначала нужно определить, какая форма применялась к соответствующей отчётности.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.