Как отразить дивиденды, выплаченные частями в марте и апреле 2025 года?

В примере с дивидендами 1 млн рублей строка 100 содержит 130 тыс. налога, а строки 110–120 распределяют налог по фактическим выплатам. Для первого квартала и полугодия значения различаются.

Civius, юридическая компания Михаил Измайлов, старший юрист; правовая позиция на 2025-04-22

Короткий ответ

В примере источника за первый квартал 2025 года по строке 100 указывают 130 000 рублей, по строке 110 – ноль, по строке 120 – 91 000 рублей. За полугодие строка 100 остаётся 130 000 рублей, строка 110 становится 91 000 рублей, а строка 120 – 39 000 рублей.

Это исторический пример от 22 апреля 2025 года по форме декларации, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/830@. Компания выступает как налоговый агент при выплате российской организации дивидендов, облагаемых в примере по ставке 13%.

Почему миллион не делят одинаково по всем строкам

В марте начислили 1 000 000 рублей дивидендов. Из них 700 000 рублей выплатили в марте, а 300 000 – в апреле. Пример предполагает отсутствие уменьшения показателя дивидендов на ранее полученные дивиденды.

По пункту 205 порядка строка 100 отражает исчисленный налог по распределению дохода: 1 000 000 × 13% = 130 000 рублей. Она не показывает только налог с мартовского платежа.

Строки 110 и 120 связаны с выплатами. Такой подход разъясняется и в письме ФНС № ШС-37-3/3881.

Как меняются показатели

В первом квартале выплат по этому решению в предыдущих периодах ещё не было, поэтому строка 110 равна нулю. Налог с мартовских 700 000 рублей составляет 91 000 рублей и попадает в строку 120.

В декларации за полугодие мартовская выплата уже относится к предыдущему отчётному периоду. Её налог отражают в строке 110. В строку 120 попадают 39 000 рублей с апрельских 300 000.

Код вида дохода в описанном случае – 20. По пункту 79 порядка сумма соответствующих строк подраздела 1.3 раздела 1 должна согласовываться с суммой строк 120 разделов А листов 03.

Не применяйте эти цифры к дивидендам физическому лицу, выплате с другой ставкой или расчёту с уменьшением базы без отдельной проверки. Пример объясняет конкретную выплату российской организации и конкретную форму за 2025 год.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.