Входит ли продажа права требования в лимит квартальных авансов по прибыли?

Доход от продажи права требования учитывается при проверке лимита доходов для квартальных авансов. Разовый характер сделки не исключает его из выручки от реализации имущественных прав.

Civius, юридическая компания Екатерина Звягинцева, юрист; правовая позиция на 2025-04-11

Короткий ответ

Да. Выручка от продажи права требования долга включается в доходы для проверки лимита, позволяющего платить только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. То, что сделка разовая и не относится к привычным продажам компании, этого не меняет.

Источник разбирал вопрос 11 апреля 2025 года: за девять месяцев 2024 года организация реализовала право требования за 2 млрд рублей.

Почему учитывается эта сумма

По пункту 1 статьи 249 НК РФ доход от реализации включает не только продажу товаров, работы и услуги, но и реализацию имущественных прав. Продажа требования – реализация имущественного права, а не поступление, которое можно убрать из расчёта только из-за необычного предмета сделки.

Поэтому для проверки лимита важен соответствующий доход от реализации. Не следует подменять его разницей между ценой продажи требования и затратами на его приобретение: вопрос о налоговом результате сделки отличается от вопроса о величине выручки.

Как проверяли лимит в рассматриваемом периоде

Пункт 3 статьи 286 НК РФ в описанной позиции устанавливал средний предел 15 млн рублей за квартал по предыдущим четырём кварталам. В сумме это 60 млн рублей за четыре квартала.

Сначала определяют доходы от реализации за каждый квартал расчётного отрезка, включая продажу требования. Затем проверяют среднее значение. Если выручка в 2 млрд рублей попадает в рассматриваемые четыре квартала, сохранить право на этот порядок по указанному доходному критерию не получится.

Это разбор лимита для исторического периода консультации. Он не определяет сам по себе график всех последующих платежей и не заменяет проверку других предусмотренных законом оснований и применимого порядка уплаты.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.