Облагается ли прощённый заём иностранного учредителя налогом на прибыль?

Источник января 2026 года рекомендует включать прощённый долг в доходы по позиции Минфина. Участие 100% не гарантирует освобождения, а сделке нужен экономический смысл.

Civius, юридическая компания Алексей Дубровин, юрист; правовая позиция на 2026-01-26

Короткий ответ

По позиции от 26 января 2026 года ООО на общей системе следует учитывать прощённый долг перед иностранным учредителем в доходах для налога на прибыль. Даже доля учредителя 100% не обеспечивает автоматического освобождения: источник опирается на подход Минфина, который различает передачу имущества и прекращение задолженности.

Отдельно нужно объяснить экономический интерес кредитора. Прощение долга без хозяйственного смысла между коммерческими организациями создаёт риск признания запрещённым дарением.

Почему участие учредителя не гарантирует льготу

Подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ предусматривает условия освобождения для безвозмездно полученного имущества при соответствующем участии. В прежних разъяснениях встречался подход, распространявший его и на прощение займа учредителем.

Источник подчёркивает последующее изменение позиции контролирующих органов. По письму Минфина от 3 марта 2023 года, при прощении новая передача имущества не происходит. Поэтому применяется правило о списанной кредиторской задолженности из пункта 18 статьи 250 НК РФ.

Сумму включают во внереализационные доходы в периоде подписания соглашения либо получения уведомления. Источник признаёт экспертный характер вывода и наличие прежней иной трактовки. Однако невключение дохода, основанное только на стопроцентном участии кредитора, сопровождается риском претензий.

Для компании той же международной группы, которая не является участником ООО, сама групповая связь также не даёт автоматической льготы. Важно установить конкретные основания и структуру отношений, а не заменить их словом «аффилированность».

Как снизить риск недействительности

Статья 415 ГК РФ допускает освобождение от обязательства, если не нарушаются права других лиц в отношении имущества кредитора. По пункту 31 постановления Пленума № 6 важен вопрос о намерении одарить.

Для учредителя экономическим интересом может быть сохранение платёжеспособности и деятельности дочернего общества. Для другого участника группы – восстановление способности должника исполнить взаимные обязательства или имущественная выгода по другим отношениям. Нужен реальный подтверждаемый смысл, а не формальная фраза в соглашении.

Опишите договор займа, сумму основного долга, проценты, период и предел освобождения. Можно простить долг полностью или частично. Если используется уведомление, сохраните подтверждение получения и учитывайте право должника возразить в разумный срок.

Источник также не видит объекта НДС в самом прощении: реализации не происходит. Но это не устраняет вопрос налога на прибыль и не заменяет проверку гражданской действительности сделки.

Если нужно применить ответ к Вашей ситуации или документам, Заказать проверку договора: юрист проверит вводные и учтёт обстоятельства, которые короткий ответ не охватывает.